Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC

Nguyên tắc kế toán tài khoản 112

a) Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

b) Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.

c) Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.

d) Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng.

Trích Điều 13 Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Kết cấu và nội dung phản ánh

Kết cấu của tài khoản 112 gồm 2 nhóm nghiệp vụ ghi Bên Nợ và 2 nhóm nghiệp vụ ghi Bên Có. Cuối kỳ tài khoản có số dư bên Nợ, phản ánh số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Bên Nợ	Bên Có
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng; Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế toán).	Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ rút ra từ ngân hàng; Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán).

Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Tài khoản cấp 2 của tài khoản 112

Số hiệu	Tên tài khoản
1121	Tiền Việt Nam — Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.
1122	Ngoại tệ — Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán.

Hạch toán tài khoản 112 khi áp dụng Thông tư 133

Thông tư 133/2016/TT-BTC không hướng dẫn bút toán cho tài khoản 112. Để tham khảo cách ghi sổ, dưới đây là 6 bút toán tiêu biểu trong tổng số 16 bút toán mà Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn cho tài khoản 112 (tên theo chế độ đó: “Tiền gửi không kỳ hạn”).

Khi nhận được tiền của Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp

Nợ TK 112

Có TK 333
Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền gửi không kỳ hạn

Nợ TK 112

Nợ TK 635

Nợ TK 229

Có TK 121

Có TK 221

Có TK 222

Có TK 228

Có TK 515
Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền gửi không kỳ hạn

Nợ TK 112

Nợ TK 4112

Có TK 4111

Có TK 4112
Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, BĐSĐT thuộc đối tượng chịu thuế…

Nợ TK 112

Có TK 511

Có TK 333
Trường hợp các khoản thuế phải nộp không tách riêng ngay từng loại thuế tại thời…

Nợ TK 511

Có TK 333
Khoản phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính

Nợ TK 112

Có TK 515

Có TK 711

Có TK 3331

Định khoản	Tài khoản đối ứng	Số bút toán
Nợ 112 / Có 333	Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước	3
Nợ 112 / Có 515	Doanh thu hoạt động tài chính	2
Nợ 112 / Có 131	Phải thu của khách hàng	2
Nợ 112 / Có 511	Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	1
Nợ 112 / Có 711	Thu nhập khác	1
Nợ 112 / Có 111	Tiền mặt	1
Nợ 112 / Có 113	Tiền đang chuyển	1
Nợ 112 / Có 128	Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn	1
Nợ 112 / Có 136	Phải thu nội bộ	1
Nợ 112 / Có 141	Tạm ứng	1
Nợ 112 / Có 244	Ký quỹ, ký cược	1
Nợ 112 / Có 344	Nhận ký quỹ, ký cược	1

Đây là bút toán của chế độ kế toán doanh nghiệp. Khoản 1 Điều 3 Thông tư 133 cho phép doanh nghiệp nhỏ và vừa lựa chọn áp dụng chế độ đó thay cho Thông tư 133, nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế và áp dụng nhất quán trong cả năm tài chính — không áp dụng xen kẽ từng bút toán.

Xem đủ 16 bút toán tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC →

Nghiệp vụ có sử dụng tài khoản 112

Bút toán của tài khoản 112 được gom theo nghiệp vụ ở các trang định khoản dưới đây, mỗi trang tập hợp bút toán của cùng một nghiệp vụ từ nhiều tài khoản khác nhau.

Nghiệp vụ	Bút toán của TK 112
Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt	1
Hạch toán trợ cấp, trợ giá và hỗ trợ của Nhà nước	1
Hạch toán tiền thưởng, phúc lợi cho người lao động	1
Hạch toán nhận vốn góp của chủ sở hữu	1
Hạch toán vay tiền ngân hàng, tổ chức tín dụng	1
Hạch toán đầu tư vào công ty con	1
Hạch toán cho vay và thu hồi khoản cho vay	1
Hạch toán góp vốn, đầu tư vào đơn vị khác	1
Hạch toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản dở dang	1
Hạch toán nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng	1
Hạch toán thu tiền nợ của khách hàng	1
Hạch toán mua nguyên vật liệu nhập kho	1
Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính	1
Hạch toán ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ	1

Điểm cần lưu ý khi áp dụng

Vì sao không có bút toán

Điều 13 Thông tư 133/2016/TT-BTC chỉ quy định nguyên tắc kế toán và kết cấu của tài khoản 112, không có khoản hướng dẫn phương pháp hạch toán như Thông tư 200/2014 hay Thông tư 99/2025. Khi cần bút toán cụ thể, doanh nghiệp nhỏ và vừa vận dụng hướng dẫn của chế độ kế toán doanh nghiệp theo khoản 1 Điều 3 của chính Thông tư 133.

Đối chiếu tài khoản 112 giữa ba chế độ kế toán

Chế độ kế toán	Tên tài khoản 112	Số dư bên	TK cấp 2	Bút toán
Thông tư 99/2025/TT-BTC	Tiền gửi không kỳ hạn	Nợ	0	16
Thông tư 133/2016/TT-BTC	Tiền gửi ngân hàng	Nợ	2	0
Thông tư 200/2014/TT-BTC (hết hiệu lực)	Tiền gửi ngân hàng	Nợ	3	21

Thông tư 133/2016/TT-BTC không có mục hướng dẫn phương pháp hạch toán, nên cột bút toán của chế độ này luôn bằng 0 — đó là đặc điểm của văn bản, không phải thiếu dữ liệu.

Câu hỏi thường gặp về tài khoản 112

Tài khoản 112 là tài khoản gì?

Tài khoản 112 là tài khoản “Tiền gửi ngân hàng”, thuộc loại tài khoản tài sản theo Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Tài khoản 112 có số dư bên Nợ hay bên Có?

Tài khoản 112 có số dư bên Nợ, phản ánh số tiền Việt Nam, ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo.

Tài khoản 112 có bao nhiêu tài khoản cấp 2?

Tài khoản 112 có 2 tài khoản cấp 2: 1121 – Tiền Việt Nam; 1122 – Ngoại tệ.

Tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025 khác gì Thông tư 200/2014?

Tài khoản 112 đổi tên từ “Tiền gửi ngân hàng” (Thông tư 200/2014) thành “Tiền gửi không kỳ hạn” (Thông tư 99/2025). Thông tư 99/2025 bỏ toàn bộ 3 tài khoản cấp 2 của tài khoản này.

Hạch toán tài khoản 112 theo Thông tư 133 thế nào?

Thông tư 133/2016/TT-BTC chỉ quy định nguyên tắc và kết cấu của tài khoản 112, không có bút toán. Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn 16 bút toán cho cùng số hiệu, trong đó khi ghi Nợ tài khoản 112 thường ghi Có các tài khoản 333, 515, 131. Đây là bút toán của chế độ kế toán doanh nghiệp. Khoản 1 Điều 3 Thông tư 133 cho phép doanh nghiệp nhỏ và vừa lựa chọn áp dụng chế độ đó thay cho Thông tư 133, nhưng phải thông báo cho cơ quan thuế và áp dụng nhất quán trong cả năm tài chính — không áp dụng xen kẽ từng bút toán.

Tài khoản liên quan

Số hiệu	Tên tài khoản	Loại
111	Tiền mặt	Tài sản
121	Chứng khoán kinh doanh	Tài sản
128	Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn	Tài sản
131	Phải thu của khách hàng	Tài sản
133	Thuế GTGT được khấu trừ	Tài sản
136	Phải thu nội bộ	Tài sản
138	Phải thu khác	Tài sản
141	Tạm ứng	Tài sản

Căn cứ pháp lý

Điều 13 Thông tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa — ban hành ngày 26/08/2016, áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, kể cả doanh nghiệp siêu nhỏ.
Khoản 1 Điều 31 Thông tư 99/2025/TT-BTC — quy định hiệu lực và phạm vi thay thế chế độ kế toán doanh nghiệp cũ.
Bảng đối chiếu toàn bộ hệ thống tài khoản Thông tư 200/2014 sang Thông tư 99/2025 trên Dữ Liệu Pháp Luật.