Hạch toán phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo Thông tư 99/2025

Bút toán theo TT 99/2025

Tài khoản hướng dẫn

Lượt tài khoản Nợ – Có

Bút toán cũ theo TT 200

Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn 5 bút toán cho nghiệp vụ phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, nằm rải trong phần hướng dẫn của 4 tài khoản: TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; TK 336 – Phải trả nội bộ; TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính; TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản ghi Nợ gặp nhiều nhất là TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (2 bút toán), tài khoản ghi Có gặp nhiều nhất là TK 111 – Tiền mặt (2 bút toán).

Bảng định khoản nhanh

Mỗi dòng là một bút toán, rút gọn còn tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có và nội dung nghiệp vụ. Diễn giải đầy đủ kèm ghi chú trong ngoặc của văn bản nằm ở mục tiếp theo.

Nợ	Có	Nghiệp vụ
211	333	Khi xác định số lệ phí trước bạ tính trên giá trị tài sản mua về…
333	111, 112	Khi nộp phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
336, 911	632, 635, 641, 642	Kết chuyển các khoản chi phí
331, 641, 642	341	Vay thanh toán hoặc ứng vốn (trả trước) cho người bán
642	111, 112	Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp

Chi tiết từng bút toán theo tài khoản

Bút toán được xếp theo tài khoản mà Thông tư 99/2025 đặt phần hướng dẫn, giữ nguyên câu chữ và ghi chú trong ngoặc của văn bản.

Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (2 bút toán)

a) Khi xác định số lệ phí trước bạ tính trên giá trị tài sản mua về (khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng), ghi:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)
c) Khi nộp phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, ghi:

Nợ TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)

Có TK 111

Có TK 112

Tài khoản 336 – Phải trả nội bộ (1 bút toán)

Kết chuyển các khoản chi phí, ghi:

Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ (nếu đơn vị trực thuộc không được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh)

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh (nếu đơn vị trực thuộc được phân cấp theo dõi kết quả kinh doanh riêng)

Có TK 632

Có TK 635

Có TK 641

Có TK 642

Tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính (1 bút toán)

c) Vay thanh toán hoặc ứng vốn (trả trước) cho người bán, người nhận thầu về XDCB, để thanh toán các khoản chi phí, ghi:

Nợ TK 331

Nợ TK 641

Nợ TK 642

Có TK 341 - Vay và thuê tài chính (3411)

Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (1 bút toán)

3.6. Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)

Có TK 111

Có TK 112

So với Thông tư 200/2014

Thông tư 200/2014/TT-BTC trước đây hướng dẫn 4 bút toán cho cùng nghiệp vụ này, ít hơn Thông tư 99/2025 1 bút toán.

Từ năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026, doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC — khoản 1 Điều 31 của thông tư này thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC. Xem bảng đối chiếu toàn bộ hệ thống tài khoản →

Câu hỏi thường gặp

Hạch toán phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ghi Nợ tài khoản nào?

Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, các bút toán của nghiệp vụ này ghi Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (2 bút toán); TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (1 bút toán); TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (1 bút toán); TK 336 – Phải trả nội bộ (1 bút toán); TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh (1 bút toán).

Hạch toán phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác ghi Có tài khoản nào?

Các bút toán ghi Có TK 111 – Tiền mặt (2 bút toán); TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn (2 bút toán); TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (1 bút toán); TK 632 – Giá vốn hàng bán (1 bút toán); TK 635 – Chi phí tài chính (1 bút toán).

Căn cứ pháp lý của bút toán phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác là gì?

Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 của Bộ Tài chính, phần phương pháp kế toán của TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; TK 336 – Phải trả nội bộ; TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính; TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Thông tư có hiệu lực từ 01/01/2026 và thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Doanh nghiệp nhỏ và vừa hạch toán phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác theo văn bản nào?

Thông tư 133/2016/TT-BTC chỉ quy định nguyên tắc và kết cấu tài khoản, không hướng dẫn bút toán. Khoản 1 Điều 3 Thông tư 133 cho phép doanh nghiệp nhỏ và vừa lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp và các văn bản thay thế, tức là Thông tư 99/2025, với điều kiện thông báo cho cơ quan thuế và thực hiện nhất quán trong năm tài chính.

Nghiệp vụ cùng nhóm: thuế và nghĩa vụ với nhà nước

Nghiệp vụ	Số bút toán
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo thuế tối thiểu toàn cầu	7
Hạch toán thuế nhà thầu nước ngoài	19
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại	9
Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt	22
Hạch toán thuế bảo vệ môi trường	9
Hạch toán thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu	11
Hạch toán tiền thuê đất, tiền sử dụng đất và thuế nhà đất	4
Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành	15
Hạch toán thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ	9
Hạch toán thuế GTGT phải nộp	8
Hạch toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	14
Hạch toán trợ cấp, trợ giá và hỗ trợ của Nhà nước	13

Căn cứ pháp lý

Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp — phần phương pháp kế toán của TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước; TK 336 – Phải trả nội bộ; TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính; TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khoản 1 Điều 31 Thông tư 99/2025/TT-BTC — hiệu lực từ 01/01/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Hệ thống tài khoản kế toán · Toàn bộ nghiệp vụ định khoản