Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn 9 bút toán cho nghiệp vụ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại, nằm rải trong phần hướng dẫn của 3 tài khoản: TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại; TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả; TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản ghi Nợ gặp nhiều nhất là TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (5 bút toán), tài khoản ghi Có gặp nhiều nhất là TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (4 bút toán).
Mỗi dòng là một bút toán, rút gọn còn tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có và nội dung nghiệp vụ. Diễn giải đầy đủ kèm ghi chú trong ngoặc của văn bản nằm ở mục tiếp theo.
| Nợ | Có | Nghiệp vụ |
|---|---|---|
| 243 | 8212 | Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu … |
| 8212 | 243 | Nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm nhỏ hơn tài sản thuế thu … |
| 8212 | 347 | Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu n… |
| 347 | 8212 | Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu n… |
| 8212 | 243 | Đồng thời, doanh nghiệp hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã ghi nhận từ … |
| 8212 | 347 | Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận… |
| 8212 | 243 | Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc hoàn nhậ… |
| 243 | 8212 | Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại… |
| 347 | 8212 | Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại… |
Bút toán được xếp theo tài khoản mà Thông tư 99/2025 đặt phần hướng dẫn, giữ nguyên câu chữ và ghi chú trong ngoặc của văn bản.
Thông tư 200/2014/TT-BTC trước đây hướng dẫn 8 bút toán cho cùng nghiệp vụ này, ít hơn Thông tư 99/2025 1 bút toán.
Từ năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026, doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC — khoản 1 Điều 31 của thông tư này thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC. Xem bảng đối chiếu toàn bộ hệ thống tài khoản →