Hạch toán giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ theo Thông tư 99/2025

Bảng định khoản nhanh

Mỗi dòng là một bút toán, rút gọn còn tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có và nội dung nghiệp vụ. Diễn giải đầy đủ kèm ghi chú trong ngoặc của văn bản nằm ở mục tiếp theo.

Chi tiết từng bút toán theo tài khoản

Bút toán được xếp theo tài khoản mà Thông tư 99/2025 đặt phần hướng dẫn, giữ nguyên câu chữ và ghi chú trong ngoặc của văn bản.

Tài khoản 171 – Giao dịch mua, bán lại trái phiếu chính phủ (9 bút toán)

1. a) Khi hợp đồng mua, bán lại trái phiếu Chính phủ có hiệu lực, ghi:
   Nợ TK 111 (số tiền theo giá bán)

   Nợ TK 112 (số tiền theo giá bán)

   Có TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ
2. b) Định kỳ, bên bán phân bổ số chênh lệch giữa giá bán và giá mua lại trái phiếu Chính phủ của hợp đồng mua, bán lại trái phiếu Chính phủ vào chi phí, ghi:
   Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán)

   Có TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ (thời gian phân bổ phù hợp với thời gian của hợp đồng)
3. c) Khi kết thúc thời hạn hợp đồng mua, bán lại trái phiếu Chính phủ, công ty nhận lại chứng khoán và thanh toán tiền ghi trong hợp đồng mua, bán lại trái phiếu Chính phủ, ghi:
   Nợ TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ

   Có TK 111 (theo giá mua lại ghi trong hợp đồng)

   Có TK 112 (theo giá mua lại ghi trong hợp đồng)
4. d) Khi bên mua thanh toán cho bên bán số coupon mà bên mua nhận hộ bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, bên bán ghi:
   Nợ TK 111

   Nợ TK 112

   Nợ TK 138

   Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán) (số coupon của trái phiếu)
5. a) Khi hợp đồng có hiệu lực, căn cứ vào chứng từ xuất tiền và các chứng từ khác, ghi:
   Nợ TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ

   Có TK 111 (số tiền phải trả theo giá mua)

   Có TK 112 (số tiền phải trả theo giá mua)
6. b) Định kỳ, bên mua phân bổ số chênh lệch giữa giá bán lại và giá mua trái phiếu Chính phủ của hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ vào doanh thu, ghi:
   Nợ TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ

   Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (đơn vị khác công ty chứng khoán) (phân bổ theo thời gian của hợp đồng)
7. c) Khi nhận được coupon của trái phiếu của bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, ghi:
   Nợ TK 111

   Nợ TK 112

   Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)
8. Đồng thời thực hiện các thủ tục thanh toán lại số coupon của trái phiếu của bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng mà bên mua nhận hộ, ghi:
   Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

   Có TK 111

   Có TK 112
9. d) Khi kết thúc thời hạn của hợp đồng, ghi:
   Nợ TK 111

   Nợ TK 112

   Nợ TK 138

   Có TK 171 - Giao dịch mua, bán lại trái phiếu Chính phủ

So với Thông tư 200/2014

Thông tư 200/2014/TT-BTC trước đây hướng dẫn 9 bút toán cho cùng nghiệp vụ này, bằng đúng số bút toán của Thông tư 99/2025.

Từ năm tài chính bắt đầu từ hoặc sau ngày 01/01/2026, doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC — khoản 1 Điều 31 của thông tư này thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC. Xem bảng đối chiếu toàn bộ hệ thống tài khoản →

Câu hỏi thường gặp

Nghiệp vụ cùng nhóm: đầu tư tài chính

Căn cứ pháp lý

• Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp — phần phương pháp kế toán của TK 171 – Giao dịch mua, bán lại trái phiếu chính phủ.
• Khoản 1 Điều 31 Thông tư 99/2025/TT-BTC — hiệu lực từ 01/01/2026, thay thế Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Hệ thống tài khoản kế toán · Toàn bộ nghiệp vụ định khoản