Đề nghị áp dụng APA

Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai, thực hiện giao dịch với các bên có quan hệ liên kết và có đề nghị với cơ quan thuế về việc áp dụng APA. Các bên có quan hệ liên kết được quy định tại Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.

• Bước 1. Người nộp thuế có yêu cầu áp dụng APA nộp đơn đề nghị áp dụng APA (tích vào ô Đề nghị áp dụng APA chính thức [đơn phương/song phương/đa phương]) theo mẫu số 01/APA-ĐN ban hành kèm theo Nghị định số 373/NĐ-CP ngày ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP kèm theo hồ sơ đề nghị áp dụng APA thể hiện các thông tin, tài liệu theo quy định tại mục Ghi chú tại Đơn đề nghị áp dụng APA mẫu 01/APA-ĐN.
• Trường hợp người nộp thuế đề nghị áp dụng APA song phương hoặc APA đa phương thì người nộp thuế điền thông tin đề nghị tiến hành Thủ tục thỏa thuận song phương tại mẫu số 01/APA-ĐN.
• Người nộp thuế đang áp dụng APA đã ký nếu thuộc trường hợp có thể được xem xét gia hạn APA nếu có đề nghị gia hạn APA thì nộp mẫu số 01/APA-ĐN (tích ô Đề nghị gia hạn APA [đơn phương/song phương/đa phương] ) ban hành kèm theo Nghị định số 373/NĐ-CP ngày ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP kèm hồ sơ đề nghị gia hạn APA trước khi APA đã ký hết hạn ít nhất 06 tháng
• Người nộp thuế đang áp dụng APA đã ký nếu thuộc các trường hợp sửa đổi APA và mong muốn sửa đổi APA đó thì nộp mẫu số 01/APA-ĐN (tích ô Đề nghị sửa đổi APA [đơn phương/song phương/đa phương]) ban hành kèm theo Nghị định số 373/NĐ-CP ngày ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP đề nghị với Cục Thuế.
• Người nộp thuế đang áp dụng APA đã ký nếu thuộc các trường hợp có thể huỷ bỏ APA và mong muốn hủy bỏ APA đó thì nộp mẫu số 01/APA-ĐN (tích ô Đề nghị hủy bỏ APA [đơn phương/song phương/đa phương])ban hành kèm theo Nghị định số 373/NĐ-CP ngày ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi một số điều của Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu rõ lý do và gửi đến Cục Thuế.
• Bước 2. Cục Thuế tiếp nhận hồ sơ theo quy định tại Luật Quản lý thuế, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Nghị định số 122/2025/NĐ-CP, Nghị định số 373/NĐ-CP và Thông tư 45/2021/TT-BTC.
• Bước 3. Cục Thuế thực hiện
• Họp trao đổi với người nộp thuế, khảo sát tại trụ sở người nộp thuế;
• Tiến hành rà soát và phân tích hồ sơ, trao đổi, đàm phán với người nộp thuế (trong trường hợp APA đơn phương) hoặc với cơ quan thuế đối tác và người nộp thuế (trong trường hợp APA song phương hoặc APA đa phương) về nội dung APA.
• Đối với trường hợp đề nghị áp dụng APA đơn phương, trên cơ sở kết quả rà soát, phân tích, trao đổi, đàm phán với người nộp thuế, về nội dung APA, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình lãnh đạo Bộ Tài chính phê duyệt, tiến hành ký kết APA.
• Đối với trường hợp đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương, Cục Thuế sẽ tiến hành trao đổi, đàm phán nội dung về APA với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài, đồng thời xây dựng phương án đàm phán. Cục Thuế trình Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt phương án đàm phán. Sau khi có sự phê duyệt, Cục Thuế thực hiện trao đổi, đàm phán với người nộp thuế và cơ quan thuế nước ngoài về nội dung APA theo đúng phương án đã được phê duyệt. Trên cơ sở kết quả đàm phán, Cục Thuế xây dựng dự thảo APA và trình Bộ trưởng Bộ Tài chính ký APA.
• Trường hợp trong quá trình giải quyết đề nghị APA của người nộp thuế phát sinh việc người nộp thuế (hoặc cơ quan thuế nước ngoài đối với trường hợp giải quyết đề nghị áp dụng APA song phương, đa phương) có văn bản gửi Cục Thuế đề nghị dừng đàm phán. Cục Thuế thông báo cho người nộp thuế (đối với APA đơn phương) hoặc cho người nộp thuế và thông báo hoặc xác nhận với cơ quan thuế nước ngoài (đối với APA song phương hoặc đa phương) về việc dừng đàm phán APA.

• Trực tiếp: Hồ sơ gửi đến cơ quan Cục Thuế;
• Thông qua dịch vụ bưu chính công ích theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, qua thuê dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân hoặc qua ủy quyền theo quy định của pháp luật;
• Trực tuyến: qua Cổng DVC Quốc gia hoặc Ứng dụng định danh quốc gia đối với các TTHC đã toàn trình và được tích hợp, kết nối với Cổng dịch vụ công của Bộ Tài chính theo quy định về thực hiện cơ chế một cửa, một cửa liên thông trong giải quyết thủ tục hành chính/ các Hệ thống thông tin điện tử, hệ thống thông tin giải quyết TTHC của Cục Thuế.

• Thành phần hồ sơ:
• Tờ khai theo mẫu số 01/APA-ĐN ban hành kèm theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế;
• Hồ sơ nộp kèm thể hiện các thông tin chi tiết được nêu tại mục Ghi chú tại mẫu số 01/APA-ĐN hoặc nội dung, tài liệu kèm theo để xin đề nghị thực hiện thủ tục thỏa thuận song phương, gia hạn/sửa đổi/hủy bỏ hồ sơ APA.
• Hồ sơ thể hiện bằng tiếng Việt; trường hợp hồ sơ đề nghị áp dụng APA song phương hoặc đa phương thì có thêm bản tiếng Anh.
• Trường hợp trong quá trình giải quyết đề nghị APA của người nộp thuế phát sinh việc người nộp thuế đề nghị dừng đàm phán: Thành phần hồ sơ là văn bản gửi Cục Thuế về việc đề nghị dừng đàm phán.
• Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)

• Đối với đề nghị Gia hạn APA có thể được xem xét gia hạn trong trường hợp thỏa mãn đầy đủ các điều kiện sau: Phạm vi giao dịch liên kết và các bên liên kết không có thay đổi mang tính trọng yếu; các giả định quan trọng không có thay đổi mang tính trọng yếu; khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn hoặc tỷ suất lợi nhuận làm cơ sở phân tích so sánh có sự ổn định trong thời gian được gia hạn.
• Đối với đề nghị Sửa đổi APA có thể được xem xét sửa đổi trong các trường hợp sau: Các giả định quan trọng có ảnh hưởng trọng yếu có thay đổi do nguyên nhân khách quan; thay đổi của pháp luật có tác động tới APA; nhà chức trách có thẩm quyền của cơ quan thuế đối tác đề nghị sửa đổi và được Bộ Tài chính chấp thuận; và các trường hợp khác.
• Đối với đề nghị Hủy bỏ APA: APA có thể bị hủy bỏ trong các trường hợp sau: Người nộp thuế hay bất kỳ bên liên kết nào liên quan tới giao dịch liên kết không tuân thủ theo các điều khoản và điều kiện của APA; người nộp thuế có sai sót hoặc có lỗi trọng yếu trong hồ sơ đề nghị áp dụng APA, báo cáo APA thường niên, báo cáo đột xuất; người nộp thuế không cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu của báo cáo APA thường niên hoặc thông tin, tài liệu và báo cáo đột xuất theo yêu cầu của cơ quan thuế; người nộp thuế và cơ quan thuế không thống nhất được kết luận việc sửa đổi APA; cơ quan thuế đối tác đề nghị hủy bỏ APA và được Bộ Tài chính chấp thuận; người nộp thuế nộp hồ sơ xin hủy bỏ APA với lý do hợp lý.L2

Không có

Cục Thuế

Cục Thuế - Bộ Tài chính

• Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019;
• Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Nghị định số 122/2025/NĐ-CP ngày 11 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ.
• Nghị định số 373/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư 45/2021/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2021 hướng dẫn việc áp dụng cơ chế Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế đối với giao dịch liên kết