Chấm dứt hiệu lực mã số thuế của hộ, cá nhân kinh doanh

Hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế

Sổ tay phân biệt ba trường hợp, khác nhau ở chỗ ai khởi tạo thông tin:

Mã số thuế nào bị chấm dứt, mã số thuế nào không

Nói cách khác, đóng hộ kinh doanh không đồng nghĩa với việc "xóa" bản thân người đó khỏi hệ thống thuế. Đây cũng là lý do vì sao sau khi đóng hộ, cá nhân vẫn tra cứu được nghĩa vụ thuế của mình trên eTax Mobile.

Nghĩa vụ phải hoàn thành trước khi chấm dứt

Hộ kinh doanh thông thường

• Hoàn thành nghĩa vụ hóa đơn: thực hiện các thủ tục theo quy định nếu có sử dụng hóa đơn.
• Hoàn thành nghĩa vụ thuế: nộp hồ sơ khai thuế, thanh toán thuế và xử lý các khoản nộp thừa.

Lưu ý vế cuối: nộp thừa cũng phải xử lý, không chỉ nộp thiếu. Nếu bỏ qua, khoản nộp thừa sẽ mắc lại trong hệ thống sau khi mã số thuế đã đóng, việc hoàn trả về sau phức tạp hơn nhiều. Dùng chức năng "Đề nghị xử lý khoản nộp thừa" trên eTax Mobile — xem Tra cứu nghĩa vụ thuế và xử lý sai sót.

Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp

Nhóm này có hai lựa chọn:

• Lựa chọn A — Hoàn thành trực tiếp: hoàn thành nghĩa vụ thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi chuyển đổi.
• Lựa chọn B — Cam kết kế thừa: gửi văn bản cam kết doanh nghiệp mới kế thừa toàn bộ nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh.

Lựa chọn B thường thuận tiện hơn vì không phải dừng hoạt động để tất toán nghĩa vụ, nhưng đổi lại doanh nghiệp mới gánh toàn bộ nghĩa vụ cũ ngay từ ngày thành lập. Bối cảnh chuyển đổi và các ưu đãi đi kèm được trình bày ở bài Hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp.

Quy trình xử lý và thời hạn

Tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

• Thông báo 17/TB-ĐKT: ban hành trong 02 ngày làm việc sau khi nhận đủ hồ sơ từ người nộp thuế.
• Thông báo 18/TB-ĐKT: ban hành trong 03 ngày làm việc sau khi người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ.
• Phối hợp với các cơ quan liên quan (như Hải quan) để xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ.
• Cập nhật trạng thái trên Hệ thống quản lý thuế ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất vào đầu ngày làm việc tiếp theo.

Sổ tay lưu ý: với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh, Thông báo mẫu số 18 được thay bằng Thông báo mẫu số 28/TB-ĐKT.

Tại cơ quan thuế quản lý khoản thu nơi có địa điểm kinh doanh

• Phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để xác định khoản thuế còn tồn đọng.
• Thực hiện bù trừ hoặc hoàn trả số thuế thừa hoặc thiếu theo đúng quy định.

Trường hợp bị đánh dấu không hoạt động tại địa chỉ đăng ký

Đây là nhánh nặng nhất, gồm 5 bước:

1. Cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc hộ/cá nhân kinh doanh không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, yêu cầu hoàn thành nghĩa vụ thuế, hóa đơn.
2. Cập nhật hệ thống trạng thái "NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký" trong ngày làm việc hoặc chậm nhất đầu ngày làm việc tiếp theo; thông tin được đồng bộ lên Hệ thống thông tin quốc gia về đăng ký kinh doanh. Cơ quan thuế phối hợp cơ quan đăng ký kinh doanh xử phạt vi phạm hoặc thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh.
3. Thu hồi giấy phép: khi nhận được thông tin thu hồi, trạng thái chuyển sang trạng thái 06 – lý do 13 ("Người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc bị thu hồi giấy phép hoạt động").
4. Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt mã số thuế, kèm danh sách hồ sơ khai thuế còn thiếu, tình hình sử dụng hóa đơn, số tiền thuế và các khoản nợ thuế; hồ sơ có xử lý cả vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc thuế nếu có.
5. Hoàn tất: thời gian xử lý 03 ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ về hóa đơn và các khoản thuế khác; trạng thái cập nhật về trạng thái 06 – lý do 03.

Khác biệt giữa lý do 13 và lý do 03 phản ánh cách hệ thống ghi nhận: một bên là bị đóng do vi phạm, một bên là chấm dứt hợp lệ. Vì vậy nếu đang ở nhánh này, nên hoàn thành nghĩa vụ để chuyển được về lý do 03 thay vì bỏ mặc.

Nếu chỉ muốn ngừng tạm thời chứ không đóng hẳn, xem bài Thông báo tạm ngừng kinh doanh. Nếu mã số thuế đã bị đánh dấu không hoạt động và muốn hoạt động trở lại, xem Khôi phục mã số thuế.