Phương án 1 — Doanh nghiệp Việt Nam khấu trừ, nộp thay
Nếu doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, mà khoản thanh toán thuộc diện chịu thuế nhà thầu, thì kế toán phải thay mặt khấu trừ và khai nộp thuế nhà thầu. Việc kê khai thường theo từng lần phát sinh, hoặc theo tháng nếu phát sinh thường xuyên.
Biểu mẫu
- Mẫu 01/NTNN — tờ khai cho kỳ phát sinh;
- Mẫu 02/NTNN — tờ khai quyết toán thuế, bên Việt Nam phải nộp trong vòng 45 ngày kể từ ngày hợp đồng nhà thầu kết thúc.
Ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Thời hạn
| Cách kê khai | Thời hạn nộp tờ khai |
|---|---|
| Theo từng lần phát sinh thanh toán | Trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài (ngày phát sinh nghĩa vụ thuế) |
| Theo tháng | Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế |
| Quyết toán hợp đồng | Trong vòng 45 ngày kể từ ngày hợp đồng nhà thầu kết thúc |
Phương án 2 — Nhà thầu nước ngoài tự khai, tự nộp
Nhà thầu hoặc nhà thầu phụ nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc được cấp mã số thuế tại Việt Nam có thể lựa chọn tự khai, tự nộp thuế với cơ quan thuế Việt Nam.
Khi đó, doanh nghiệp Việt Nam không phải kê khai, nộp thay — trừ trường hợp hợp đồng có thỏa thuận khác.
Biểu mẫu
- Mẫu 05/NTNN — tờ khai thuế nhà thầu (khi tự khai thuế GTGT, TNDN);
- Mẫu 06/NTNN — tờ khai quyết toán thuế nhà thầu.
Thời hạn
- Theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế: trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thanh toán.
- Theo tháng (nếu phát sinh thường xuyên): chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Quyết toán hợp đồng: trong vòng 45 ngày kể từ ngày hợp đồng kết thúc, nhà thầu nước ngoài nộp Mẫu 06/NTNN.
Cơ sở pháp lý về kê khai và thời hạn nộp thuế: Điều 8 và Điều 44 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Chọn phương án nào
Việc chọn không hoàn toàn tự do — nó phụ thuộc vào tình trạng hiện diện của nhà thầu tại Việt Nam:
| Tình huống của nhà thầu nước ngoài | Phương án áp dụng | Ai chịu trách nhiệm kê khai |
|---|---|---|
| Không hiện diện tại Việt Nam | Bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay | Doanh nghiệp Việt Nam |
| Có cơ sở thường trú hoặc có mã số thuế tại Việt Nam | Có thể chọn tự khai, tự nộp | Nhà thầu nước ngoài (trừ khi hợp đồng thỏa thuận khác) |
Với doanh nghiệp Việt Nam, khác biệt thực tế nằm ở rủi ro: khi khấu trừ nộp thay, mọi sai sót về số thuế đều thuộc trách nhiệm của bên Việt Nam. Vì vậy điều khoản về thuế nhà thầu nên được ghi rõ trong hợp đồng ngay từ đầu — đặc biệt là việc giá hợp đồng đã bao gồm thuế (GROSS) hay chưa (NET).
Tính số thuế phải nộp
Thuế nhà thầu gồm hai phần: thuế GTGT và thuế TNDN, tính theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế và khác nhau theo loại hình hoạt động. Việc quy đổi hợp đồng GROSS/NET là khâu dễ sai nhất khi tính.
Công cụ Tính thuế nhà thầu nước ngoài của site tính cả hai sắc thuế và tự quy đổi hợp đồng GROSS/NET — nên dùng để đối chiếu trước khi lập tờ khai.
Nếu phát hiện sai sau khi đã nộp
Áp dụng chung thủ tục khai bổ sung như các sắc thuế khác — xem Khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Vì mốc quyết toán hợp đồng chỉ có 45 ngày, việc rà soát nên làm ngay khi hợp đồng gần kết thúc chứ không đợi tới hạn.
Các mốc thời hạn trong năm theo dõi bằng Lịch pháp lý doanh nghiệp.