Đối tượng và mẫu tờ khai
Doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp đều phải kê khai định kỳ hàng tháng, hàng quý hoặc theo từng lần phát sinh.
| Phương pháp | Mẫu tờ khai |
|---|---|
| Khấu trừ | Mẫu 01/GTGT, 02/GTGT, 05/GTGT |
| Trực tiếp trên doanh thu | Mẫu 03/GTGT, 04/GTGT |
| Phụ lục kèm theo | 01-2/GTGT, 01-3/GTGT, 01-6/GTGT |
Các mẫu ban hành theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Ba mốc hạn nộp
| Kỳ kê khai | Hạn nộp tờ khai và tiền thuế |
|---|---|
| Theo tháng | Ngày 20 của tháng sau |
| Theo quý | Ngày 30 của tháng đầu quý sau |
| Theo từng lần phát sinh | Ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế |
Lưu ý: hạn nộp tờ khai và hạn nộp tiền thuế là cùng một ngày. Nhiều kế toán nộp tờ khai đúng hạn nhưng để việc chuyển tiền sang hôm sau — đủ để phát sinh tiền chậm nộp. Toàn bộ các mốc trong năm có thể theo dõi bằng công cụ Lịch pháp lý doanh nghiệp.
Năm bước thực hiện
- Chuẩn bị số liệu. Tập hợp hóa đơn đầu ra, đầu vào của kỳ tính thuế. Tính số thuế GTGT phải nộp (nếu đầu ra lớn hơn đầu vào) hoặc số được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu đầu vào lớn hơn).
- Lập tờ khai điện tử. Đăng nhập eTax, chọn Kê khai trực tuyến, hoặc dùng phần mềm HTKK để lập tờ khai. Nhập các chỉ tiêu doanh thu, thuế đầu ra, đầu vào — hệ thống tự tính số thuế. Đính kèm phụ lục nếu có.
- Ký nộp tờ khai. Sau khi kiểm tra, ký số nộp qua eTax. Hệ thống báo nộp thành công, cấp mã giao dịch và gửi Giấy xác nhận nộp hồ sơ điện tử.
- Nhận phản hồi. Cơ quan thuế gửi Thông báo tiếp nhận tờ khai (qua eTax và email) xác nhận hồ sơ hợp lệ, hoặc thông báo lỗi để người nộp thuế sửa.
- Lưu chứng từ. Lưu tờ khai và thông báo đã nộp làm căn cứ; nộp tiền thuế GTGT (nếu có phát sinh) trước hạn quy định.
Kỳ không phát sinh vẫn phải nộp tờ khai
Đây là quy tắc bị bỏ sót nhiều nhất. Sổ tay nêu rõ: trường hợp trong kỳ không phát sinh hoạt động mua bán chịu thuế GTGT (không có hóa đơn đầu ra, đầu vào) thì vẫn phải nộp tờ khai GTGT — gọi là tờ khai trắng, ghi số 0 ở các chỉ tiêu doanh thu và thuế.
Không nộp tờ khai đúng hạn — kể cả tờ khai trắng — là hành vi vi phạm bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Doanh nghiệp mới thành lập chưa có doanh thu, hoặc doanh nghiệp đang tạm dừng hoạt động thực tế nhưng chưa làm thủ tục tạm ngừng, là hai nhóm hay vướng lỗi này.
Nếu thực sự không hoạt động trong một khoảng thời gian, thủ tục đúng là tạm ngừng kinh doanh — khi đó nghĩa vụ nộp tờ khai của kỳ tương ứng mới được dừng.
Xác định thuế suất cho đúng
Một số hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT theo chính sách từng thời kỳ, một số khác thì không. Tra cứu trước khi lập hóa đơn và kê khai tại công cụ Hàng không được giảm thuế GTGT. Để tính nhanh số thuế trên một mức giá cụ thể, dùng công cụ Tính thuế GTGT.
Nếu phát hiện sai sau khi đã nộp
Doanh nghiệp được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Khai bổ sung chủ động trước khi cơ quan thuế phát hiện là cách xử lý có lợi nhất — thủ tục và thời hạn ở bài Khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế.
Trường hợp số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra kéo dài, doanh nghiệp có thể thuộc diện được hoàn thuế — xem Hoàn thuế giá trị gia tăng.