Trường hợp 1 — Hàng xuất khẩu
Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 0% thường có số thuế đầu vào được khấu trừ lớn, có thể đề nghị hoàn thuế GTGT định kỳ (thường theo quý) nếu đủ điều kiện — số thuế đề nghị từ 300 triệu đồng trở lên.
Biểu mẫu
- Mẫu 01/ĐNHT — Giấy đề nghị hoàn;
- Mẫu 01-1/ĐNHT — Bảng kê thuế đề nghị hoàn;
- Mẫu 01/QĐHT — Quyết định hoàn thuế.
Ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Ba mốc thời hạn
| Nội dung | Thời hạn |
|---|---|
| Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn | Trong vòng 10 năm kể từ năm phát sinh số thuế nộp thừa/được hoàn — quá thời hạn không được hoàn |
| Cơ quan thuế ra quyết định — diện "hoàn trước, kiểm tra sau" | 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ |
| Cơ quan thuế ra quyết định — diện "kiểm tra trước, hoàn sau" | 40 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ (ra quyết định hoàn hoặc thông báo không hoàn) |
Năm bước thực hiện
- Chuẩn bị hồ sơ: lập Giấy đề nghị hoàn thuế GTGT (mẫu 01/ĐNHT) điện tử; chuẩn bị phụ lục gồm bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra, báo cáo xuất khẩu, hợp đồng, chứng từ thanh toán.
- Nộp hồ sơ: đăng nhập eTax → Hoàn thuế điện tử → Nộp hồ sơ hoàn thuế. Tải lên các tài liệu cần thiết (file PDF, XML), ký số và gửi. Hệ thống xác nhận tiếp nhận.
- Cơ quan thuế xét duyệt: hồ sơ hợp lệ được xếp diện "hoàn trước, kiểm sau"; thời gian xử lý 6 ngày làm việc hoặc đến 40 ngày nếu kiểm tra trước.
- Nhận quyết định hoàn thuế điện tử qua Cổng eTax; Kho bạc Nhà nước chuyển khoản tiền hoàn vào tài khoản doanh nghiệp.
- Ghi nhận kế toán: ghi nhận khoản thu ngân sách hoàn trả; số tiền được hoàn giảm trừ vào số thuế còn khấu trừ các kỳ sau.
Trường hợp 2 — Dự án đầu tư
Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư, hoặc đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT đầu vào lớn và chưa đi vào hoạt động, được quyền đề nghị hoàn thuế GTGT cho dự án nếu đủ từ 300 triệu đồng trở lên — theo từng năm hoặc khi dự án hoàn thành. Trình tự tương tự thủ tục hoàn thuế xuất khẩu.
Sau khi dự án đi vào hoạt động và có doanh thu chịu thuế thì không còn thuộc diện hoàn đầu tư, mà chuyển sang cơ chế khấu trừ/hoàn bình thường. Đây là ranh giới cần theo dõi để không nộp nhầm loại hồ sơ.
Trường hợp 3 — Nộp thừa và các khoản khác
Doanh nghiệp có thể đề nghị hoàn trong một số trường hợp nộp thừa tiền thuế:
- Nộp sai tài khoản, hạch toán nhầm;
- Sau quyết toán, số phải nộp ít hơn số đã nộp;
- Hoàn thuế TNCN cho cá nhân qua ủy quyền quyết toán tại doanh nghiệp;
- Hoàn các khoản phí nếu có chính sách.
Thời hạn xử lý
- 15 ngày đối với hoàn nộp thừa — dài hơn vì phải xác minh rõ việc nộp thừa;
- 06 ngày đối với hoàn thuế TNCN — thực hiện ngay trong kỳ quyết toán nếu qua tổ chức chi trả.
Hai lưu ý chung cho mọi trường hợp hoàn thuế
- Lưu giữ chứng từ, biên lai liên quan đến khoản đã nộp. Việc hoàn thường thực hiện qua phương thức điện tử, và quyết định hoàn/bù trừ sẽ nêu rõ số tiền và hình thức xử lý.
- Nếu cơ quan thuế chậm ra quyết định hoàn do lỗi của cơ quan thuế, doanh nghiệp có thể khiếu nại, hoặc sẽ được tính thêm khoản lãi cho thời gian chậm trả theo Luật Quản lý thuế.
Điểm thứ hai ít được biết đến nhưng quan trọng: nghĩa vụ về thời hạn là hai chiều. Khi doanh nghiệp nộp muộn thì bị tính tiền chậm nộp; khi cơ quan thuế hoàn muộn do lỗi của mình thì doanh nghiệp được tính lãi. Thủ tục khiếu nại quyết định hành chính về thuế xem tại bài Khiếu nại và khởi kiện quyết định hành chính về thuế.
Trước khi lập hồ sơ hoàn, nên đối chiếu số thuế đầu vào – đầu ra bằng công cụ Tính thuế GTGT, và kiểm tra mặt hàng có thuộc nhóm không được giảm thuế hay không tại Hàng không được giảm thuế GTGT. Quy tắc kê khai định kỳ ở bài Kê khai thuế giá trị gia tăng định kỳ.