KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN

a. Néi dung - Tµi kho¶n sö dông:

Vay ng¾n h¹n lµ nh÷ng kho¶n vay nh»m môc ®Ých chñ yÕu ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn l­u ®éng: Mua hµng ho¸, vËt t­, trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ...

§Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n vµ t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn vay kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 311 - Vay ng¾n h¹n. Néi dung ghi chÐp cña tµi kho¶n 311 - Vay ng¾n h¹n nh­ sau:

Bªn Nî:

·Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ vÒ c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n

·Sè tiÒn nî vay ng¾n h¹n gi¶m do tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m

Bªn Cã:

·Ph¶n ¸nh sè tiÒn vay ng¾n h¹n t¨ng trong kú

·Sè tiÒn nî vay ng¾n h¹n t¨ng do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng

Sè d­ bªn Cã:

·Ph¶n ¸nh sè nî vay ng¾n h¹n ch­a tr¶.

§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n l·i tiÒn vay kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan: TK 111, 112, 151, 152...

b. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng tiÒn ViÖt Nam:

·Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó mua hµng ho¸ vËt t­, ghi:

- VËt t­, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi t­îng ®­îc khÊu trõ thuÕ, ghi:

Nî TK 152, 153, 156, …

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

+ Tr­êng hîp vay mua vËt t­, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi t­îng tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152, 153, 156, …

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

·Vay tr¶ nî ng­êi b¸n, hoÆc vay tr¶ nî vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶, nép thuÕ cho Ng©n s¸ch:

Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n

Nî TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NN

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

· Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó nhËp quü tiÒn mÆt, hoÆc chuyÓn vµo tµi kho¶n tiÒn göi Ng©n hµng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi:

Nî TK111, 112

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

·Khi thanh to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng tiÒn ViÖt Nam, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 311 - Vay Ng¾n h¹n

Cã TK111, 112

·Khi vay ng¾n h¹n thanh to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ®· ®Õn h¹n tr¶, ghi:

Nî TK 311 - Vay Ng¾n h¹n

Cã TK 311 - Vay Ng¾n h¹n

·Sè l·i tiÒn vay ph¶i tr¶, hoÆc ®· tr¶, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 635 - Chi phÝ ®i vay kh«ng ®­îc vèn ho¸

Nî TK 627, 2412 - Chi phÝ ®i vay ®­îc vèn ho¸

Nî TK 811 - L·i vay qu¸ h¹n

Cã TK 111, 112 : Thanh to¸n chi phÝ ®i vay

Cã TK 335: Chi phÝ ®i vay ch­a thanh to¸n

c. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ:

·Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó mua hµng ho¸ vËt t­, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi:

- Tr­êng hîp vay mua vËt t­, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi t­îng tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152, 153, 156

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

- Tr­êng hîp vay mua vËt t­, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi t­îng tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 152, 153, 156, …

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

·Vay ngo¹i tÖ ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¨n cø vµo chøng tõ vay, kÕ to¸n ghi:

- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 331, 336, 341, 342,... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã c¸c TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch).

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 331, 336, 341, 342,... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch).

·Vay ngo¹i tÖ ®Ó nhËp quü tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn vµo tµi kho¶n tiÒn göi, hoÆc ký quü më th­ tÝn dông, c¨n cø vµo chøng tõ vay, kÕ to¸n ghi:

Nî TK 111- TiÒn mÆt (1112)

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng(1122)

Nî TK 144 - CÇm cè, KQ, KC ng¾n h¹n

Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n

·Tr¶ nî tiÒn vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ghi:

- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:

Nî TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)

Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)

Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).

·Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, doanh nghiÖp ph¶i ®iÒu chØnh sè d­ nî vay b»ng ngo¹i tÖ vÒ theo tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Kho¶n chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ trong kú vµ tû gi¸ thùc tÕ cuèi niªn ®é, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 413.

- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:

Nî TK 311

Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132).

- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:

Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132)

Cã TK 311