KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN
a. Néi dung - Tµi kho¶n sö dông:
Vay ng¾n h¹n lµ nh÷ng kho¶n vay nh»m môc ®Ých chñ yÕu ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn lu ®éng: Mua hµng ho¸, vËt t, trang tr¶i c¸c kho¶n chi phÝ...
§Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n vµ t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn vay kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 311 - Vay ng¾n h¹n. Néi dung ghi chÐp cña tµi kho¶n 311 - Vay ng¾n h¹n nh sau:
Bªn Nî:
· Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ vÒ c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n
· Sè tiÒn nî vay ng¾n h¹n gi¶m do tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m
Bªn Cã:
· Ph¶n ¸nh sè tiÒn vay ng¾n h¹n t¨ng trong kú
· Sè tiÒn nî vay ng¾n h¹n t¨ng do tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng
Sè d bªn Cã:
· Ph¶n ¸nh sè nî vay ng¾n h¹n cha tr¶.
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n l·i tiÒn vay kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh. Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan: TK 111, 112, 151, 152...
b. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng tiÒn ViÖt Nam:
· Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó mua hµng ho¸ vËt t, ghi:
- VËt t, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi tîng ®îc khÊu trõ thuÕ, ghi:
Nî TK 152, 153, 156, …
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
+ Trêng hîp vay mua vËt t, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi tîng tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152, 153, 156, …
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Vay tr¶ nî ngêi b¸n, hoÆc vay tr¶ nî vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶, nép thuÕ cho Ng©n s¸ch:
Nî TK 315 - Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Nî TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NN
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó nhËp quü tiÒn mÆt, hoÆc chuyÓn vµo tµi kho¶n tiÒn göi Ng©n hµng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi:
Nî TK111, 112
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Khi thanh to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng tiÒn ViÖt Nam, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 311 - Vay Ng¾n h¹n
Cã TK111, 112
· Khi vay ng¾n h¹n thanh to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n ®· ®Õn h¹n tr¶, ghi:
Nî TK 311 - Vay Ng¾n h¹n
Cã TK 311 - Vay Ng¾n h¹n
· Sè l·i tiÒn vay ph¶i tr¶, hoÆc ®· tr¶, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 635 - Chi phÝ ®i vay kh«ng ®îc vèn ho¸
Nî TK 627, 2412 - Chi phÝ ®i vay ®îc vèn ho¸
Nî TK 811 - L·i vay qu¸ h¹n
Cã TK 111, 112 : Thanh to¸n chi phÝ ®i vay
Cã TK 335: Chi phÝ ®i vay cha thanh to¸n
c. Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ:
· Khi doanh nghiÖp vay ng¾n h¹n ®Ó mua hµng ho¸ vËt t, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi:
- Trêng hîp vay mua vËt t, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi tîng tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152, 153, 156
Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
- Trêng hîp vay mua vËt t, hµng ho¸ dïng vµo SXKD thuéc ®èi tîng tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152, 153, 156, …
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Vay ngo¹i tÖ ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, c¨n cø vµo chøng tõ vay, kÕ to¸n ghi:
- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî TK 331, 336, 341, 342,... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã c¸c TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch).
- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî TK 331, 336, 341, 342,... (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ngµy giao dÞch).
· Vay ngo¹i tÖ ®Ó nhËp quü tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn vµo tµi kho¶n tiÒn göi, hoÆc ký quü më th tÝn dông, c¨n cø vµo chøng tõ vay, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111- TiÒn mÆt (1112)
Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng(1122)
Nî TK 144 - CÇm cè, KQ, KC ng¾n h¹n
Cã TK 311 - Vay ng¾n h¹n
· Tr¶ nî tiÒn vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ghi:
- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Nî TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh (Lç tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).
- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i trong giao dÞch thanh to¸n nî ph¶i tr¶, ghi:
Nî TK 311 (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n)
Cã TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (L·i tû gi¸ hèi ®o¸i)
Cã TK 111 (1112), 112 (1122) (Tû gi¸ hèi ®o¸i ghi sæ kÕ to¸n).
· Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, doanh nghiÖp ph¶i ®iÒu chØnh sè d nî vay b»ng ngo¹i tÖ vÒ theo tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Kho¶n chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ thùc tÕ trong kú vµ tû gi¸ thùc tÕ cuèi niªn ®é, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo TK 413.
- NÕu ph¸t sinh l·i tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 311
Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132).
- NÕu ph¸t sinh lç tû gi¸ hèi ®o¸i, ghi:
Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i (4131, 4132)
Cã TK 311