Công văn 2710/CT-CS năm 2026 xác định thời điểm kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn do Cục Thuế ban hành

Cục Thuế nhận được công văn số 3829/PC-VPCP ngày 30/10/2025 của Văn phòng Chính phủ, công văn số JF:1177/2025 ngày 24/10/2025 của Đại sứ quán Nhật Bản tại Việt Nam cùng một số công văn của Hiệp hội Doanh nghiệp Đầu tư nước ngoài, Thuế tỉnh Hà Tĩnh và doanh nghiệp về xác định thời điểm kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định:

""1. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 3 như sau:

“3 Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của các doanh nghiệp nước ngoài quy định tại các Điểm c, d Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp và phân phối hàng hóa, cho vay vốn, tiền bản quyền cho tổ chức cá nhân Việt Nam hoặc cho tổ chức, cá nhân nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam hoặc từ chuyển nhượng vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia các dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài nguyên khoáng sản tại Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh.

...””

- Tại điểm b khoản 7 Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định:

“b) Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn thì khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh.

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền chuẩn y việc chuyển nhượng vốn, hoặc ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày các bên thỏa thuận chuyển nhượng vốn tại hợp đồng chuyển nhượng vốn đối với trường hợp không phải chuẩn y việc chuyển nhượng vốn.

...”

- Tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

"1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...”

- Tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.

...”

- Tại điểm c khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“c) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:

Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.

Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế."

- Theo thỏa thuận của các bên tại Điều 1, Điều 5, Điều 6, Điều 7 Hợp đồng Mua bán cổ phần DGA;

- Ngày 20/3/2019, Chugoku Electric Power International Netherlands B.V và CLP Vietnam (VAPCO) Limited đã thực hiện giao nhận cổ phiếu theo Mẫu chuyển nhượng cổ phần lập ngày 20/3/2019.

- Chugoku Electric Power International Netherlands B.V đã được ghi nhận là thành viên của Công ty TNHH OneEnergy Asia vào ngày 20/3/2019 tại Sổ đăng ký thành viên của Công ty theo trích lục từ Sổ sách theo luật định của Công ty được lưu ở Cơ quan Đăng ký tại Quần đảo Cayman.

Căn cứ các quy định nêu trên, trên cơ sở thỏa thuận giữa các bên tại Hợp đồng Mua bán cổ phần DGA và tình hình chuyển nhượng thực tế, thời điểm xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn giữa CLP Vietnam (VAPCO) Limited, DGA Vung Ang 2 B.V. với Chugoku Electric Power International Netherlands B.V là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn thực tế theo hợp đồng chuyển nhượng vốn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Công ty TNHH Nhiệt điện Vũng Áng II có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của Công ty CLP Vietnam (VAPCO) Limited và Công ty DGA Vung Ang 2 B.V. theo quy định.

Đề nghị Thuế tỉnh Hà Tĩnh căn cứ các quy định nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế của hoạt động chuyển nhượng vốn để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật./.