Kính gửi:

1. Về chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp:

Tại khoản 2, Điều 12 Luật thuế GTGT thì điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định “có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu”;

tiết a.1.3 điểm 1, Mục III, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT quy định: “Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam”.

- Về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp:

Điều 9 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế TNDN về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác nhận thu nhập chịu thuế thì:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

Đối với các trường hợp: Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, …; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng tài sản của hộ gia đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm”.

2. Về miễn thuế xuất khẩu theo Nghị định số 04/2009/NĐ-CP:

khoản 2 Điều 2 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP và mặt hàng “chì thỏi chưa tinh luyện” của Công ty được Bộ Công Thương xác định là sản phẩm được tái chế từ ắc quy chì phế thải thuộc “Các sản phẩm từ hoạt động tái chế chất thải” quy định tại khoản 2 Phần C Danh mục các sản phẩm được ưu đãi, hỗ trợ ban hành kèm Nghị định số 04/2009/NĐ-CP thì mặt hàng này khi xuất khẩu được miễn thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 5, khoản 3 Điều 14 Nghị định số 04/2009/NĐ-CP.

- Thủ tục, hồ sơ miễn thuế xuất khẩu: Thực hiện theo hướng dẫn tiết c.4.2, điểm c, khoản 1, Điều 11 và Điều 103 Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Theo đó:

+ Công ty thực hiện đăng ký số lượng mặt hàng “chì thỏi chưa tinh luyện” miễn thuế với cơ quan Hải quan nơi có cơ sở sản xuất “chỉ thỏi chưa tinh luyện” của Công ty.

+ Sau khi xuất khẩu hết số lượng “chì thỏi chưa tinh luyện” miễn thuế theo phiếu theo dõi trừ lùi đã được cấp, Công ty có trách nhiệm nộp lại phiếu theo dõi trừ lùi cho cơ quan hải quan nơi cấp phiếu theo dõi trừ lùi để được cấp tiếp phiếu theo dõi trừ lùi mới.

Từ khóa: Công văn 10985/BTC-TCHQ, Công văn số 10985/BTC-TCHQ, Công văn 10985/BTC-TCHQ của Bộ Tài chính, Công văn số 10985/BTC-TCHQ của Bộ Tài chính, Công văn 10985 BTC TCHQ của Bộ Tài chính, 10985/BTC-TCHQ