Kính gửi: Công ty TNHH Manpower Việt\r\nNam
\r\nĐịa chỉ: Phòng 802, Tầng 8, tòa nhà Capital Tower, 109 Trần Hưng Đạo, Q.\r\nHoàn Kiếm, TP. Hà Nội; MST: 0102637327

Trả lời công văn không số đề ngày 22/11/2019 của Công ty TNHH Manpower Việt Nam (sau đây gọi\r\nlà Công ty) hỏi về lập hóa đơn điều chỉnh, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như\r\nsau:

- Căn cứ Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 Nghị định số\r\n119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán\r\nhàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định về hiệu lực thi hành như sau:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01\r\ntháng 11 năm 2018.

…

3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến\r\nngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm\r\n2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về\r\nhóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.”

- Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày\r\n14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập

2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua\r\nnếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua\r\nbị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa\r\nđơn lập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu\r\ngiữ hóa đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung\r\nlập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi\r\nthường giữa hai bên (nếu có).”

- Căn cứ Khoản 1 và Khoản 2 Điều\r\n9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử\r\nlý đối với hóa đơn điện tử đã lập:

“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho\r\nngười mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã\r\nlập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát\r\nhiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người mua. Việc\r\nhủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải\r\nđược lưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy\r\nđịnh tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có\r\ndòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn\r\nsố..., ký hiệu, gửi ngày tháng năm.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã\r\ngiao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó\r\nphát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ\r\nký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện\r\ntử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)\r\nsố lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị\r\ngia tăng cho hóa đơn điện tử số…, ký hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh,\r\nngười bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật\r\nvề quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm\r\n(-)”.

- Thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 3441/TCT-CS ngày\r\n29/8/2019 của Tổng cục Thuế quy định về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót.

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời\r\nnguyên tắc như sau:

Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng\r\nchưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho\r\nngười mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì xử\r\nlý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 1 Điều 9 Thông tư\r\nsố 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính.

Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã giao hàng\r\nhóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện\r\nsai sót thì xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2\r\nĐiều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp người mua không có chữ ký điện tử thì người bán\r\nvà người mua lập văn bản thỏa thuận bằng giấy ghi rõ sai sót có chữ ký của\r\nngười bán và người mua.

Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc, đề nghị\r\nCông ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để\r\nđược hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Manpower Việt Nam\r\nđược biết và thực hiện./.