Kính gửi: Công ty TNHH A.O Smith Việt\r\nNam
\r\n(Đ/c: Tầng 12, Tòa nhà Harec, số 4A Láng Hạ, P. Thành Công, Q. Ba Đình, TP\r\nHà Nội - MST: 0107712377)

Trả lời công văn số A.O.S - CV25092019 đề ngày 25/9/2018 của\r\nCông ty TNHH A.O Smith Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về xử lý hóa đơn\r\nđiện tử đã lập có sai sót, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 của\r\nChính phủ quy định về hóa đơn điện từ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy\r\nđịnh:

+ Tại Khoản 1 và Khoản 3 Điều 35 quy định về hiệu lực thi\r\nhành như sau:

“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01\r\ntháng 11 năm 2018…

3. Trong thời gian từ ngày 01 tháng 11 năm 2018 đến\r\nngày 31 tháng 10 năm 2020, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm\r\n2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về\r\nhóa đơn bán hàng hóa đơn bán hàng,\r\ncung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.”

- Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày\r\n14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

“Điều 17. Xử lý thu hồi hóa đơn đã lập

"… 2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua nếu\r\nphát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị\r\ntrả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn\r\nlập sai, hoặc hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ\r\nhóa đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung\r\nlập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa thuận bồi\r\nthường giữa hai bên (nếu có).”

- Căn cứ Khoản 1 và Khoản 2 Điều 9 Thông tư số\r\n32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xử lý đối với hóa\r\nđơn điện tử đã lập:

“1. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho\r\nngười mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn điện tử đã\r\nlập và gửi cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế, nếu phát\r\nhiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác nhận của người bán và người\r\nmua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng thời hạn do các bên tham\r\ngia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được lưu trữ phục vụ việc tra\r\ncứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy\r\nđịnh tại Thông tư này để gửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có\r\ndòng chữ “hóa đơn này thay thế hóa đơn số …, ký hiệu, gửi ngày tháng năm.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã\r\ngiao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó\r\nphát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ\r\nký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điện\r\ntử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)\r\nsố lượng hàng hóa, giá\r\nbán, thuế suất thuế giá trị\r\ngia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số …, ký hiệu … Căn cứ\r\nvào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều\r\nchỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn\r\nđiều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời\r\nnguyên tắc như sau:

Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập và gửi cho người mua nhưng\r\nchưa kê khai thuế, nếu phát hiện sai thì chỉ được hủy khi có sự đồng ý và xác\r\nnhận của người bán và người mua. Việc hủy hóa đơn điện tử có hiệu lực theo đúng\r\nthời hạn do các bên tham gia đã thỏa thuận. Hóa đơn điện tử đã hủy phải được\r\nlưu trữ phục vụ việc tra cứu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Người bán thực\r\nhiện lập hóa đơn điện tử mới theo quy định tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC để\r\ngửi cho người mua, trên hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ “hóa đơn này thay\r\nthế hóa đơn số … ký hiệu, gửi ngày tháng năm.

Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, người bán và\r\nngười mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua\r\nphải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót,\r\nđồng thời người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập\r\nsau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế\r\ngiá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số ..., ký\r\nhiệu … Căn cứ vào hóa đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện\r\nkê khai điều chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện\r\nhành. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Nội dung Công ty hỏi về nghiệp vụ kế toán ghi nhận doanh thu\r\ntrường hợp phát sinh sai sót, điều chỉnh sau ngày nộp báo cáo tài chính không\r\nthuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan thuế. Đề nghị đơn vị liên hệ với Cục\r\nQuản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính để được hướng dẫn.

Trong quá trình thực hiện, trường hợp còn vướng mắc, đề nghị\r\nCông ty liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 - Cục Thuế TP Hà Nội để\r\nđược hướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH A.O Smith Việt\r\nNam được biết./.