Trả lời văn thư số 270/CV-DXG-PKT ngày 01/10/2013 của Công ty về chính sách thuế tiếp theo văn bản số 6701/CT-TTHT ngày 12/9/2013 và văn bản số 7540/CT-TTHT ngày 27/9/2013, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

- Căn cứ Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

...

7.Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

a) Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ còn sót hóa đơn chưa kê khai, khấu trừ thì được kê khai, khấu trừ bổ sung; thời gian để kê khai, khấu trừ bổ sung tối đa là 6 (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn bỏ sót, trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm b khoản này.

...

8. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc vào tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định của pháp luật.

...”.

- Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN);

Trường hợp Công ty theo trình bày các năm trước khi thu phí quản lý chung cư chưa lập hóa đơn, chưa kê khai thuế, nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền chưa công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở Công ty thì Công ty được lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo thuế suất của hàng hóa, dịch vụ cung cấp và thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Khoản 5 Điều 9 Thông tư số 28/2011/TT-BTC. Số thuế GTGT đầu vào chưa kê khai khấu trừ do quá 6 tháng được hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.