Công văn 732/TCT-DNL năm 2017 về kê khai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Thái Bình.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 3220/CT-KT2 ngày 17/10/2016, công văn số 3499/CT-KT2 ngày 11/11/2016, công văn số 486/KV1 -TC ngày 13/12/2016 của Cục Thuế tỉnh Thái Bình kiến nghị về việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với trạm kinh doanh xăng dầu 117 trực thuộc Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I. Về nội dung này, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm c, d Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng;

- Tại Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về điều kiện để áp dụng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;

- Tại Điểm 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 11/01/2012 hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

- Tại Công văn số 10220/BTC-TCT ngày 20/7/2009 của Bộ Tài chính gửi các Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT: "Trường hợp thanh toán trong nội bộ doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc có phát sinh hoá đơn GTGT nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì quan hệ thanh toán tiền hàng mang tính chất thanh toán nội bộ giữa công ty và chi nhánh hoặc giữa công ty trong tập đoàn vẫn đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT."

Căn cứ các quy định hướng dẫn nêu trên thì:

- Về kê khai thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Trạm xăng dầu 117 tại tỉnh Thái Bình có mã số thuế là đơn vị trực thuộc nhưng không có con dấu, không có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, có trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ tại tỉnh Thái Bình phải thực hiện kê khai thuế theo quy định tại Điểm c, Khoản 1 , Điều 11, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Tuy nhiên, việc Trạm xăng dầu 117 thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ từ khi thành lập đến nay do thực hiện theo hướng dẫn tại công văn số 6471/TM-TTTN ngày 24/12/2004 của Bộ Thương mại.

Để tạo điều kiện cho doanh nghiệp trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đề nghị Cục thuế tỉnh Thái Bình kiểm tra số thuế Công ty đã kê khai, nộp thuế tại tỉnh Thái bình, trường hợp Trạm kinh doanh xăng dầu 117 nộp thuế đầy đủ, không thiếu thuế thì không yêu cầu doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh cho kỳ tính thuế từ năm 2010 đến nay.

Về điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT: đề nghị Cục Thuế tỉnh Thái Bình phối hợp với Cục Thuế thành phố Hải Phòng kiểm tra, đối chiếu việc điều chuyển hàng hóa giữa Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I và Trạm xăng dầu 117, nếu đảm bảo được việc Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I xuất hóa đơn cho công ty trực thuộc là Trạm xăng dầu 117 và Trạm xăng dầu 117 đã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra đúng quy định thì việc Trạm xăng dầu 117 nộp tiền mặt vào tài khoản của Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I thuộc trường hợp thanh toán trong nội bộ doanh nghiệp có đơn vị hạch toán phụ thuộc có phát sinh hoá đơn GTGT nhưng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vẫn đủ điều kiện được khấu trừ thuế GTGT.

Từ năm 2017, trường hợp Trạm xăng dầu số 117 tiếp tục đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại Thái Bình thì đơn vị phải hoàn thiện đầy đủ tư cách pháp nhân theo quy định. Trường hợp Trạm xăng dầu số 117 không có đầy đủ tư cách pháp nhân thì thực hiện đóng mã số thuế đơn vị trực thuộc đã mở tại Thái Bình và Công ty xăng dầu Quân đội khu vực I thực hiện khai nộp thuế vãng lai đối với doanh thu bán hàng phát sinh tại Thái Bình theo hướng dẫn tại điểm a Khoản 1 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Thái Bình biết và thực hiện.