Kính gửi: Công ty TNHH MAHA Việt Nam
\r\n(Địa chỉ: Số 14, ngõ 68 Quan Nhân, Trung Hoà, Cầu Giấy, Hà Nội; MST: 0106572293)

Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số\r\n2509/2018-MAHA ngày 28/09/2018 của Công ty TNHH MAHA Việt Nam hỏi về chính sách\r\nthuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của\r\nBộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

+ Tại Điều 3 quy định Hóa đơn điện tử.

“1. Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về\r\nbán hàng hóa, cung ứng dịch vụ được gửi tạo, lập,\r\ngửi nhận, lưu trữ bằng phương tiện tử. Hóa đơn điện\r\ntử phải đáp ứng các nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư này.

Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống\r\nmáy tính của tổ chức đã được cấp mã số thuế\r\nkhi bán hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo quy định\r\ncủa pháp luật về giao dịch điện tử.

Hóa đơn điện tử gồm các loại: hóa đơn xuất khẩu; hóa\r\nđơn giá trị gia tăng; hóa đơn bán hàng; hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu\r\nthu tiền bảo hiểm...; phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không, chứng từ thu\r\ncước phí vận tải quốc tế, chứng từ thu phí dịch vụ\r\nngân hàng..., hình thức và nội dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định\r\ncủa pháp luật có liên quan.

Hóa đơn điện tử đảm bảo nguyên tắc: xác định được số\r\nhóa đơn theo nguyên\r\ntắc liên tục và trình tự thời gian, mỗi số hóa đơn đảm bảo chỉ được lập và sử dụng\r\nmột lần duy nhất.”

+ Tại tiết e điểm 1 Điều 6 quy định nội dung của hóa\r\nđơn điện tử.

“e) Chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật của\r\nngười bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử theo quy định của\r\npháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị kế toán.”

+ Tại Điều 8. Lập hóa đơn điện tử

“1. Lập hóa đơn điện tử là việc thiết lập đầy đủ các thông tin quy định tại Điều 6 Thông tư\r\nnày khi bán hàng hóa, dịch vụ trên định dạng hóa đơn đã\r\nđược xác định. Các hình thức lập\r\nhóa đơn điện tử:

- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện\r\ntử của người bán;

- Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa\r\nđơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ chức\r\ntrung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo và lập hóa đơn điện tử.

2. Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền dữ liệu của hóa\r\nđơn từ người bán hàng hóa,\r\ndịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch vụ.

Các hình thức gửi hóa đơn điện tử:

- Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức\r\nkhởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập\r\nhóa đơn điện tử của người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người mua theo cách thức truyền nhận\r\nhóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên.\r\nTrường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận\r\nđược và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện\r\ntử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận\r\ngiữa hai bên.”

Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của\r\nBộ Tài chính/TT-BTC ngày hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày\r\n14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định:

+ Tại tiết a khoản 2 Điều 16 Thông tư số\r\n39/2014/TT-BTC quy định về cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:

“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở\r\nhữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa\r\nthu được tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày\r\nhoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu\r\nđược tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc\r\ntrong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập\r\nhóa đơn là ngày thu tiền... ”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty đang sử\r\ndụng hóa đơn điện tử, trong quá trình sử dụng khi bán hàng hóa, dịch vụ, ngày phát hành hóa đơn và ngày ký khác nhau thì Công ty phải\r\ncăn cứ vào ngày lập hóa đơn theo đúng quy định tại tiết a khoản\r\n2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC để xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và hạch\r\ntoán theo quy định.

Cục thuế TP Hà Nội thông báo để đơn vị biết và thực\r\nhiện./.