Kính gửi: Công ty TNHH D-CODE
\r\n(Địa chỉ: Thửa đất số 1C, tờ bản đồ số 4, Điểm công nghiệp Xã Đan Phượng,\r\nHuyện Đan Phượng, Hà Nội;)
\r\nMST: 0107826896

Trả lời công văn số\r\n01/CV-D-CODE ngày 02/08/2019 của Công ty TNHH D-CODE hỏi về chính sách thuế, Cục\r\nThuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 15 Thông tư số\r\n151 /2014/TT-BTC ngày 10/10/2018 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định\r\nsố 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ\r\nsung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế quy định:

“Điều 15. Sửa đổi, bổ sung\r\nđiểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“b) Khai thuế giá trị gia\r\ntăng theo quý

b.1) Đối tượng khai thuế\r\nGTGT theo quý

Khai thuế theo quý áp dụng đối\r\nvới người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp\r\ndịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

Trường hợp người nộp thuế mới\r\nbắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuê giá trị gia tăng được thực\r\nhiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp\r\ntheo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của năm dương lịch trước\r\nliền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay\r\ntheo quý.

Ví dụ 21:

- Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt\r\nsản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm 2015 doanh nghiệp A thực hiện khai\r\nthuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng\r\ncủa năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai\r\nquý.

- Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt\r\nđộng sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực\r\nhiện khai thuế GTGT theo quý. Doanh nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để\r\nxác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.

Người nộp thuế có trách nhiệm\r\ntự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực\r\nhiện khai thuế theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế đủ\r\nđiều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế\r\ntheo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư\r\nnày) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ\r\nkhai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.

b.2) Thời kỳ khai thuế theo\r\nquý

- Việc thực hiện khai thuế\r\ntheo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ\r\n3 năm. Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến\r\nhết ngày 31/12/2016.

Ví dụ 22: Doanh nghiệp C năm\r\n2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc diện khai thuế GTGT theo quý từ\r\nngày 01/10/2014. Doanh thu của năm 2014; 2015, 2016 do doanh nghiệp kê khai (kể\r\ncả phường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng\r\nthì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm\r\n2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của\r\nnăm 2016.

Ví dụ 23: Doanh nghiệp D năm\r\n2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực hiện khai thuế GTGT theo tháng.\r\nDoanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc\r\ndo kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện\r\nkhai thuế GTGT theo tháng đến hết năm 2016. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ\r\nkhai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.

- Trong chu kỳ khai thuế ổn\r\nđịnh theo quý, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra, cơ\r\nquan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định\r\nnày trên 50 tỷ đồng, người nộp thuế không đủ điều kiện để khai thuế giá trị gia\r\ntăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì từ năm tiếp theo liền kề của năm phát\r\nhiện cho đến hết chu kỳ ổn định, người nộp thuế phải thực hiện khai thuế giá trị\r\ngia tăng theo tháng.

Ví dụ 24: Doanh nghiệp E năm\r\n2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai\r\nthuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kết luận\r\ndoanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ đồng so với số liệu kê\r\nkhai là 52 tỷ đồng, thì năm 2016 doanh nghiệp E thực hiện khai thuế GTGT theo\r\ntháng. Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của\r\nnăm 2016.

Ví dụ 25: Doanh nghiệp G năm\r\n2013 có tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT là 47 tỷ đồng nên thuộc diện khai\r\nthuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014. Năm 2015, Doanh nghiệp G tự khai bổ sung\r\ndoanh thu tính thuế GTGT của năm 2013 tăng thêm 5 tỷ so với số liệu kê khai là\r\n52 tỷ, thì năm 2016 doanh nghiệp G thực hiện khai thuế GTGT theo tháng. Từ năm\r\n2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016.

- Trong chu kỳ khai thuế ổn\r\nđịnh theo tháng, nếu người nộp thuế tự phát hiện hoặc qua thanh tra, kiểm tra,\r\ncơ quan thuế kết luận doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ khai thuế ổn định\r\nnày từ 50 tỷ đồng trở xuống, người nộp thuế đủ điều kiện để khai thuế giá trị\r\ngia tăng theo quý của chu kỳ ổn định đó thì người nộp thuế được lựa chọn hình\r\nthức khai thuế theo tháng hoặc quý từ năm tiếp theo liền kề của năm phát hiện\r\ncho đến hết chu kỳ ổn định.

- Đối với các doanh nghiệp\r\nđã áp dụng khai thuế thuế theo quý trước thời điểm Thông tư này có hiệu lực thi\r\nhành thì chu kỳ ổn định đầu tiên được tính đến hết ngày 31/12/2016.”

Căn cứ các quy định trên, Cục\r\nThuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty mới bắt đầu\r\nhoạt động sản xuất kinh doanh năm 2017 và có doanh thu dưới 50 tỷ đồng thì Công\r\nty thực hiện khai thuế GTGT theo quý và ổn định theo chu kỳ 3 năm 2017, 2018 và\r\nnăm 2019 (đến 31/12/2019) theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 151/2014/TT-BTC\r\nngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.

Đến năm 2020 Công ty căn cứ\r\nvào doanh thu của năm 2019 để tự xác định kê khai thuế GTGT theo tháng hay quý\r\ntheo quy định.

Trong quá trình thực hiện, nếu\r\ncòn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế số 1 để được\r\nhướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo\r\nđể Công ty Công ty TNHH D-CODE biết và thực hiện./.