TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 5908/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 20 tháng 02 năm 2017 |
Kính gửi:Cổng thôngtin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 52/PC-TCT ngày20/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Nguyễn Cảnh Đức ởHà Nội do Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là“Độc giả”) hỏi về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Tiết c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày06/11/2013 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lýthuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quyđịnh:
“Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng
3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
c) …
Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, thì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.
Trường hợp người nộp thuế có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trịgia tăng phát sinh số thuế giá trịgia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàngiao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theoquy định với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
…”
- Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tàichính (có hiệu lực từ ngày 01/07/2016) quy định:
Tại Khoản 3 Điều 1 quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành LuậtThuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 củaChính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trịgia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính) như sau:
“3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:
3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
…
b)...
Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết định thành lập các Ban Quản lýdự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khácvới tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếpquản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án,chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ so sách chứng từtheo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăngký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơkhai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tụcvề đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tưphải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn,số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn giao cho doanhnghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp thuế.
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắcnhư sau: trường hợp Công ty của Độc giả (trụ sở chính ở Hà Nội) có đầu tư dựán tại tỉnh Bắc Giang, Công ty đã thực hiện kê khai thuế GTGT của dự án trêntờ khai Mẫu 02/GTGT với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế. Đến quý2/2016 dự án đầu tư đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinhdoanh, đăng ký nộp thuế thì Công ty phải tổng hợp số thuế GTGT phát sinh, sốthuế GTGT đã hoàn, số thuế GTGT chưa được hoàn và bàn giao lại cho Chinhánh tại Bắc Giang để thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định với cơ quanthuế quản lý trực tiếp.
Nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả liên hệ với cơ quan thuế quản lýtrực tiếp để được giải đáp cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính đượcbiết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./.
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |