Công văn 4548/DON-QLDN1 năm 2026 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Thuế Tỉnh Đồng Nai ban hành

Kính gửi: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Jones & Vining (Việt Nam)
Địa chỉ: Đường số 3, KCN Giang Điền, Xã Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai.
MST: 3602504828.

Thuế tỉnh Đồng Nai nhận được văn bản số 001/CV-JV/2025 ngày 31/12/2025 của Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Jones & Vining (Việt Nam) (sau đây gọi là Công ty) đề nghị được giải đáp về chính sách áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển của Công ty. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Nai có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 4 Thông tư 21/2016/TT-BTC ngày 05/02/2016 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về ưu đãi thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp theo quy định tại Nghị định số 111/2015/NĐ-CP ngày 3/11/2015 của chính phủ về phát triển công nghiệp hỗ trợ:

“Điều 4. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được áp dụng đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 đáp ứng các Điều kiện quy định tại Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 và các văn bản hướng dẫn thi hành, được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ (gọi tắt là Giấy xác nhận ưu đãi).

Trình tự, thủ tục xác nhận ưu đãi và hậu kiểm ưu đãi đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh Mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thực hiện theo quy định tại Thông tư số 55/2015/TT-BCT ngày 30/12/2015 của Bộ Công thương.

Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển là cơ sở để áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, Về mức ưu đãi, thời Điểm bắt đầu áp dụng ưu đãi, việc chuyển tiếp ưu đãi thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp...”

Căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp như sau:

+ Tại Điểm c Khoản 2 Điều 18 hướng dẫn nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

…“c) Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển do Chính phủ quy định đáp ứng một trong các tiêu chí sau đây:

…c2) Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm các ngành dệt - may, da - giầy, điện tử - tin học (bao gồm cả thiết kế, sản xuất bán dẫn), sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo đến ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành (ngày 01 tháng 10 năm 2025) mà trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất được nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu hoặc tương đương (nếu có) theo hướng dẫn của Bộ trưởng Bộ Công Thương;…”

+ Tại Khoản 1 Điều 19 hướng dẫn thuế suất ưu đãi:

“Điều 19. Thuế suất ưu đãi

1. Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 18; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 18 của Nghị định này;…”

+ Tại Khoản 1 Điều 20 hướng dẫn miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo:

“Điều 20. Miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật này;

b) Thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này; trường hợp thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm r khoản 2 Điều 18 của Nghị định này không thuộc địa bàn quy định tại điểm a và điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 05 năm tiếp theo.”

+ Tại Khoản 4 Điều 20 hướng dẫn thời gian miễn thuế, giảm thuế:

“…Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ sau thời điểm phát sinh thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi. Trường hợp tại năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà chưa có thu nhập thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính kể từ năm đầu tiên có thu nhập, nếu trong 03 năm đầu kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi mà doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ 04 kể từ năm cấp Giấy chứng nhận, Giấy xác nhận ưu đãi…”

+ Tại khoản 2 Điều 23 hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“…b) Trường hợp doanh nghiệp đã hưởng hết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp mà được cấp … Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại. Thời gian ưu đãi còn lại được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng trước đó theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (số năm đã áp dụng miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi);…”

Căn cứ Giấy xác nhận ưu đãi số 10304/GXN-BCT ngày 29/12/2025 của Bộ Công Thương.

Căn cứ quy định nêu trên, dự án của Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Jones & Vining (Việt Nam) được thành lập theo Giấy chứng nhận đầu tư số 472023000877 lần đầu ngày 31/5/2011 do Ban Quản lý các Khu Công Nghiệp tỉnh Đồng Nai cấp. Công ty có các dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi theo quy định. Trường hợp đến ngày 29/12/2025 Công ty được cấp giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ, đáp ứng quy định tại Điều 4 Thông tư 21/2016/TT-BTC và Điểm c Khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025-NĐ-CP thì Công ty được ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ các sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển theo Giấy xác nhận ưu đãi của Bộ Công Thương kể từ ngày được cấp giấy xác nhận ưu đãi theo quy định tại Khoản 1 Điều 19, Khoản 1 và Khoản 4 Điều 20, Khoản 2 Điều 23 Nghị định 320/2025-NĐ-CP.

Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo phương pháp kê khai. Công ty tự xác định các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty nghiên cứu các căn cứ pháp lý nêu trên và tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định pháp luật.

Thuế tỉnh Đồng Nai thông báo để Công ty biết và thực hiện đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật./.