Tổng cục Thuế nhận được phiếu chuyển số\r\n1603/PC-VPCP để trả lời vướng mắc của Công ty TNHH MTV Provimi gửi đến ông Mai\r\nTiến Dũng - Bộ Trưởng Chủ nhiệm Văn phòng Chính phủ về việc xem xét hoàn thuế\r\nGTGT phát sinh cho giai đoạn trước tháng 7/2016, Tổng cục Thuế có ý kiến như\r\nsau:

- Khoản 3, Điều 1 Luật số\r\n106/2016/QH13 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2016) quy định:

“…2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng\r\nhóa, dịch vụ xuất khẩu nêu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu\r\ntrừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo\r\ntháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu\r\nkhông thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của\r\nLuật hải quan…”.

- Khoản 6, Điều 1 Nghị định số\r\n100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 (có hiệu lực từ ngày 01/7/2016) quy định:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng\r\ntheo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được\r\nkhấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý\r\n(đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

…3. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường\r\nhợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa,\r\ndịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300\r\ntriệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; …; trường\r\nhợp vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa\r\nnếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp, số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa\r\nđược khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu còn lại từ 300 triệu đồng trở lên\r\nthì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số\r\nthuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ\r\nxuất khẩu, trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu\r\nvào xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng\r\ndoanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ\r\nkhai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại...”.

- Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 Thông tư số\r\n130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính quy định:

“…4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường\r\nhợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa,\r\ndịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300\r\ntriệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường\r\nhợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ\r\n300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty\r\nTNHH MTV Provimi có phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa phục vụ sản xuất\r\nhàng xuất khẩu từ tháng 6/2014 đến tháng 7/2016, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Nai\r\nhướng dẫn người nộp thuế làm thủ tục hoàn thuế GTGT đối với trường hợp xuất khẩu\r\ntheo quy định tại Điểm 4, Khoản 3, Điều 1 Thông tư số\r\n130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai\r\nvà Công ty TNHH MTV Provimi được biết./.