Công văn 3342/TCT-CS năm 2019 về xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh.

Tổng cục Thuế nhận được Công văn số 7569/CT-TTKT5 ngày 17/17/2019 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai sai thuế GTGT. Về việc này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm a, Khoản 4, Điều 6 Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định:

“Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:

a) Có hành vi vi phạm quy định tại Khoản 5 Điều 10 và Khoản 7 điều 11 Nghị định này”.

Khoản 1, Khoản 5 Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định:

“Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

1. Các trường hợp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, bao gồm:

a) Hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, tăng số thuế được miễn, giảm nhưng người nộp thuế đã ghi chép kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

b) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều này nhưng khi bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện, người vi phạm đã tự giác nộp đủ số tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính thuế hoặc cơ quan thuế lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế.

c) Hành vi khai sai của người nộp thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man trốn thuế, nhưng người nộp thuế vi phạm lần đầu, có tình tiết giảm nhẹ và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt thì cơ quan thuế lập biên bản ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế.

d) Sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hóa đơn bất hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

…

5. Trường hợp, người nộp thuế có hành vi khai sai theo quy định tại Khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại Khoản 4 Điều 6 Nghị định này.”

Trường hợp qua kiểm tra trước hoàn thuế GTGT, Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh xác định Công ty TNHH Decathlon Việt Nam phát sinh số thuế GTGT phải nộp tăng thêm so với kê khai, tuy nhiên các tháng trong kỳ đề nghị hoàn, sau khi bù trừ giữa số thuế GTGT đã nộp và số thuế phải nộp tăng thêm đều còn số thuế GTGT nộp thừa, thì hành vi của Công ty là hành vi khai sai nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp và Công ty chưa được hoàn thuế GTGT nên Công ty bị xử phạt theo quy định tại Điểm a Khoản 4 Điều 6 và Khoản 1, Khoản 5 Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP.

Việc giảm số tiền thuế GTGT được khấu trừ, tăng số tiền thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT được hoàn đối với Công ty TNHH Decathlon Việt Nam, đề nghị Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh căn cứ các quy định của pháp luật để xử lý.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh biết, thực hiện./.