Trả lời văn thư số 12/2009/CV-VSC\r\nngày 22/10/2019 của Công ty về Chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ tại Điều 12,13 Thông tư số\r\n78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp (TNDN),

“Điều 12. Nguyên tắc xác định

Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ\r\nsở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công,\r\nlắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc\r\ntrung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được\r\ntính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.

Việc phân bổ số thuế phải nộp quy\r\nđịnh tại khoản này không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp có các công\r\ntrình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.

Điều 13. Xác định số thuế phải nộp

Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính\r\nnộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ\r\nthuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân\r\n(x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của\r\ndoanh nghiệp.

Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ\r\nlệ chi phí giữa tổng chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng\r\nchi phí của doanh nghiệp. Tỷ lệ chi phí được xác định như sau:

Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí\r\nđược căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước\r\nliền kề năm tính thuế do doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số\r\nthuế phải nộp và được sử dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho\r\ncác năm sau.

Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt\r\nđộng có các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác\r\nđịnh tỷ lệ chi phí của trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc\r\ndo doanh nghiệp tự xác định căn cứ theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp năm 2008 và tỷ lệ này được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành\r\nlập, doanh nghiệp đang hoạt động có thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản\r\nxuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ\r\nlệ chi phí cho kỳ tính thuế đầu tiên đối với các trường hợp có sự thay đổi này.\r\nTừ kỳ tính thuế tiếp theo tỷ lệ chi phí được sử dụng ổn định theo nguyên tắc\r\nnêu trên.

Đơn vị hạch toán phụ thuộc các doanh\r\nnghiệp hạch toán toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh chính thì\r\nnộp thuế tại tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi phát sinh hoạt động sản\r\nxuất kinh doanh đó.

…”

Trường hợp Công ty theo trình bày, có\r\ntrụ sở chính tại thành phố Hồ Chí Minh được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng\r\nký doanh nghiệp số 0313737685 của Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và\r\nđầu tư TP.HCM cấp ngày 21/4/2016, các Chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc\r\nhoạt động tại địa bàn tỉnh Bạc Liêu, Cần Thơ, Kiên Giang được thành lập trong\r\nnăm 2016 thì căn cứ theo số liệu quyết toán thuế TNDN năm 2016, Công ty tự xác\r\nđịnh tỷ lệ chi phí của Công ty và Chi nhánh cho kỳ tính thuế đầu tiên trong năm\r\n2016, và được sử dụng ổn định từ năm 2017 trở đi.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để\r\nthực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích\r\ndẫn tại văn bản này./.