Công văn 8717/CT-TTHT về kê khai thuế của Chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời văn bản số 189/12 CV-KP ngày 22/10/2012 của Công ty về kê khai thuế của Chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Luật Quản lý thuế:

+ Tại Khoản 1 Điều 10 quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho cơ quan thuế:

“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế”;

+ Tại Khoản 7 Điều 11 quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho cơ quan thuế

“7. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.

Doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo phụ lục số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này (bao gồm khai tạm tính theo quý và khai quyết toán theo năm) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi 1 bản cho các cơ quan thuế quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp chi nhánh Công ty tại Đồng Nai là cơ sở sản xuất trực thuộc, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh, thì các hoá đơn đầu vào phải mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chi nhánh và chi nhánh phải thực hiện khai thuế GTGT tại địa phương nơi chi nhánh có hoạt động sản xuất. Riêng thuế TNDN sẽ do Công ty kê khai tập trung tại trụ sở chính bao gồm cả phần thu nhập phát sinh tại chi nhánh sản xuất hạch toán phụ thuộc theo quy định tại Khoản 7 Điều 11 nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.