Công văn 707TCT/DNK về kê khai thuế giá trị gia tăng của chi nhánh do Tổng cục Thuế ban hành

Trả lời Công văn số 46 CT/QLDN ngày 31/01/2005 của Cục Thuế tỉnh Trà Vinh v/v xin ý kiến về việc kê khai thuế GTGT của Chi nhánh Công ty cổ phần chế biến hàng xuất khẩu Long An tại tỉnh Trà Vinh. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 2, Mục II, Phần C  Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, quy định:

+ Các cơ sở hạch toán độc lập và các cơ sở hạch toán phụ thuộc như Công ty, Xí nghiệp, nhà máy, Chi nhánh, cửa hàng có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu và tài khoản tại ngân hàng trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ phát sinh doanh thu phải kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi cơ sở kinh doanh đóng trụ sở.

+ Các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính của Công ty nếu không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, cơ sở không hạch toán được đầy đủ thuế đầu vào thì thực hiện kê khai, nộp thuế tập trung tại văn phòng trụ sở chính của Công ty.

Căn cứ quy định trên, đề nghị Cục Thuế kiểm tra và thực hiện như sau:

- Trường hợp Chi nhánh Công ty cổ phần chế biến hàng xuất khẩu Long An tại Trà Vinh có trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ, phát sinh doanh thu có phát sinh thuế GTGT đầu ra thì Chi nhánh phải kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào và nộp thuế GTGT (nếu có) tại tỉnh Trà Vinh. Hành vi không kê khai thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào là sai quy định, nếu chi nhánh đã báo cáo Công ty và Công ty đã kê khai đầy đủ với Cục thuế tỉnh Vĩnh Long thì xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế, không xử lý truy thu thuế GTGT đối với doanh thu phát sinh đã kê khai nộp tại Công ty. Kể từ thời điểm tháng 9/2004, Cục Thuế Long An đã thông báo Chi nhánh phải kê khai nộp thuế GTGT tại Cục Thuế Trà  Vinh hoặc từ thời điểm Cục Thuế Trà Vinh đã thông báo hướng dẫn Chi nhánh thực hiện kê khai, nộp thuế nếu Chi nhánh không thực hiện kê khai, nộp thuế thì Cục Thuế Trà Vinh thực hiện truy thu thuế GTGT (nếu có) và xử phạt vi phạm hành chính về kê khai thuế,

- Trường hợp Chi nhánh công ty tại tỉnh Trà Vinh không trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ, không phát sinh doanh thu thì yêu cầu Chi nhánh đăng ký với Cục thuế Trà Vinh để được kê khai chung với Công ty và nộp thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Trà Vinh.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Trà Vinh, Cục Thuế tỉnh Long An biết và phối hợp  thực hiện./.