Công văn 4349/CT-TTHT trả lời đối thoại doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Trả lời câu hỏi của Chi nhánh nêu tại hội nghị đối thoại với Người nộp thuế tổ chức ngày 25/5/2012, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

Hỏi:

1- Công ty có 01 chi nhánh hạch toán độc lập. Công ty bán hàng cho Công ty Ree, Công ty Ree bán lại cho Chi nhánh. Vậy hai bên có thể cấn trừ công nợ qua lại được không? Có được khấu trừ VAT?

2- Công ty có ký hợp đồng lắp đặt với chủ đầu tư. Chủ đầu tư bắt buộc làm bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh thanh toán và bảo lãnh bảo hành. Chi phí này công ty hạch toán trực tiếp vào công trình (154) hay vào chi phí quản lý (642).

3- Viết sai tên công ty, hoặc MST hoặc địa chỉ Công ty có thể làm biên bản điều chỉnh được không?

4- Công ty có các sản phẩm bằng sắt thép đem gia công nhúng kẽm. Bên gia công xuất hoá đơn GTGT dịch vụ gia công. Như vậy hoá đơn này có được tính là chi phí hợp lệ và được khấu trừ VAT hay cần thêm những chứng từ gì thì mới hợp lệ.

Trả lời:

1- Căn cứ khoản d1 điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài Chính quy định một số trường hợp thanh toán qua ngân hàng để khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào:

“Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hoá, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hoá, dịch vụ mua vào với hàng hoá, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế”.

Trường hợp Công ty theo trình bày có chi nhánh hạch toán độc lập. Công ty ký hợp đồng bán hàng cho Công ty Ree trị giá lô hàng có thuế là 100 triệu đồng và Công ty Ree có ký hợp đồng bán hàng lại cho Chi nhánh, trị giá lô hàng có thuế là 200 triệu đồng. Nếu tại hợp đồng mua bán giữa Công ty và Công ty Ree và giữa Chi nhánh công ty và Công ty Ree có thoả thuận Công ty Ree sẽ thanh toán tiền mua hàng cho Công ty bằng hình thức cấn trừ công nợ qua người thứ ba là Chi nhánh của Công ty 100 triệu đồng, phần còn lại 100 triệu đồng Chi nhánh thanh toán qua ngân hàng cho Công ty Ree và có biên bản bù trừ công nợ của ba bên thì được coi là thanh toán qua ngân hàng.

2- Việc hạch toán kế toán chi phí bảo lãnh đề nghị Công ty tham khảo chế độ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng để thực hiện. Nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Vụ Chế độ kế toán – Kiểm toán Bộ tài chính để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

3- Căn cứ điểm 2 điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính Phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ :

“Trường hợp hoá đơn đã lập được giao cho người mua nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của một bên, hàng hoá, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn lập sai, hoặc hoá đơn của hàng hoá, dịch vụ bị trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hoá đơn tại người bán.

Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hoá, dịch vụ và các thoả thuận bồi thường giữa hai bên (nếu có).”

Truờng hợp hoá đơn viết sai (tên công ty hoặc mã số thuế hoặc địa chỉ) thì hai bên mua bán lập biên bản thu hồi và lập lại hóa đơn mới, trên hóa đơn mới phải ghi đúng ngày lập hóa đơn theo quy định và ghi rõ thay hóa đơn số ... ngày ... tháng ... năm.

4- Về kê khai khấu trừ và tính vào chi phí được trừ đối với hoá đơn trả tiền gia công:

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11.01.2012 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế GTGT;

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26.12.2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế TNDN,

Trường hợp Công ty kinh doanh hàng hoá chịu thuế GTGT, hàng hoá trước khi bán phải thuê đơn vị khác gia công thì khi sản phẩm gia công được hoàn thành, đơn vị gia công lập hoá đơn GTGT thu tiền công, căn cứ hoá đơn GTGT thu tiền gia công, Công ty được kê khai khấu trừ thuế (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT) và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.