Trả lời văn thư số 55/RBC-TCKT ngày 07/03/2014 của Công ty về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm trồng trọt (cây cao su thanh lý), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:

+ Tại Khoản 5, Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

…”.

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“- Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

…”.

Trường hợp theo trình bày của Công ty thì hàng năm Tập đoàn Công nghiệp cao su Việt Nam (VRG) bán vườn cao su thanh lý cho Công ty, sau đó Công ty cưa cắt, xẻ, ngâm tẩm, sấy, gỗ cao su và đem bán cho khách hàng thì từ 01/01/2014 khi bán các sản phẩm trên Công ty lập hóa đơn GTGT như sau:

- Trường hợp Công ty bán cành nhánh cây cao su chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã thì thuộc các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Khi lập hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ. Nếu Công ty bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.

- Trường hợp Công ty bán phôi cao su đã qua cưa xẻ, ngâm tẩm, sấy cho khách hàng là các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT, tính và kê khai nộp thuế GTGT là 10%.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.