Trả lời công văn số 336/CTY ngày 25/6/2007 của Công ty TNHH nhà nước một thành viên XNK và Đầu tư Hà Nội (Công ty) về việc hoàn thuế GTGT đối với ủy thác xuất khẩu gạo, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 1 Mục II phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định: “hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu” được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Căn cứ vào hướng dẫn trên và công văn số 6097 TM/XNK ngày 2/10/2006 của Bộ Thương mại về việc xuất khẩu gạo cho Inđônêxia; công văn số 0638 TM/XNK ngày 1/7/2005 của Bộ Thương mại về việc xuất khẩu gạo cho Philippin thì:

1. Công ty xuất khẩu ủy thác lô hàng gạo qua Tổng công ty lương thực miền Nam được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Công ty (đơn vị ủy thác xuất khẩu gạo) xuất hóa đơn GTGT cho Tổng công ty lương thực miền Nam (đơn vị ký hợp đồng trực tiếp với nước ngoài) với thuế suất thuế GTGT 0% và giá tính thuế GTGT được căn cứ vào hợp đồng ủy thác xuất khẩu gạo giữa Công ty với Tổng công ty lương thực miền Nam.

2. Để được khấu trừ/hoàn thuế GTGT cho các lô hàng gạo xuất khẩu, Công ty phải đáp ứng các Điều kiện theo quy định tại Điểm 1.2d1 Mục III Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính và các thủ tục hồ sơ quy định tại Điểm 2 Mục II phần D Thông tư số 120/2003/TT-BTC nêu trên. Đối với các chứng từ là tờ khai hải quan, hợp đồng ngoại thương không được Tổng công ty lương thực miền Nam cung cấp do tờ khai hải quan và hợp đồng ngoại thương được thực hiện ủy thác xuất khẩu cho nhiều doanh nghiệp xuất khẩu gạo khác thì Công ty cần có các thủ tục sau:

Bảng kê về số lượng, giá trị cho từng lô gạo thực tế đã xuất khẩu theo từng tờ khai hải quan và hợp đồng ngoại thương có xác nhận của Tổng công ty lương thực miền Nam và Tổng công ty lương thực miền Nam chịu trách nhiệm về tính chính xác của số lượng, giá trị lô hàng gạo thực tế đã ủy thác xuất khẩu cho Công ty.

3. Trường hợp Công ty ủy thác xuất khẩu gạo qua các đầu mối khác, đơn giá xuất khẩu trên hợp đồng ngoại thương và giá trên hợp đồng ủy thác xuất khẩu giữa Công ty và các đơn vị đầu mối có chênh lệch thì vẫn được coi là hình thức ủy thác xuất khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%. Về giá tính thuế GTGT gạo xuất khẩu, căn cứ vào giá thỏa thuận trong hợp đồng ủy thác xuất khẩu giữa Công ty và các đơn vị đầu mối nhận ủy thác xuất khẩu là giá FOB để lập hóa đơn GTGT gạo xuất khẩu giao cho bên nhận ủy thác xuất khẩu.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH nhà nước một thành viên XNK và Đầu tư Hà Nội được biết và liên hệ với cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được hướng dẫn giải quyết.