Công văn 662/DTH-QLDN1 năm 2026 về chính sách thuế tái chế phế liệu sản xuất xuất khẩu do Thuế Tỉnh Đồng Tháp ban hành

Kính gửi: Công ty TNHH Minh Hưng Tiền Giang; MST: 1200748517.

Thuế tỉnh Đồng Tháp nhận được Văn bản số 20260116 ngày 16/01/2026 của Công ty TNHH Minh Hưng Tiền Giang (gọi tắt là Công ty) về việc sử dụng phế liệu từ sản xuất hàng nhập sản xuất xuất khẩu để tái chế. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ (được sửa đổi bởi điểm d khoản 12 Điều 1 Nghị định số 167/2025/NĐ-CP) quy định về khai hải quan;

Căn cứ điểm a khoản 7 Điều 21 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC) quy định về khai thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa;

Căn cứ Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) năm 2024 của Quốc hội:

- Tại Điều 3 quy định về đối tượng chịu thuế;

- Tại Điều 14 quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Căn cứ Điều 23, Điều 25, Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT quy định về khấu trừ thuế GTGT; hóa đơn, chứng từ nộp thuế; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;

Căn cứ các quy định trên và nội dung văn bản của Công ty, Thuế tỉnh Đồng Tháp có hướng dẫn như sau:

Công ty TNHH Minh Hưng Tiền Giang là doanh nghiệp nội địa ký hợp đồng gia công với đối tác nước ngoài, thực hiện nhập khẩu nguyên liệu theo loại hình sản xuất xuất khẩu (E31) để sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Trong quá trình sản xuất có phát sinh nguyên liệu dư thừa, phế liệu, Công ty không thực hiện xuất trả hoặc tiêu hủy mà tận dụng để tái chế, sử dụng làm nguyên liệu đầu vào để sản xuất sản phẩm khác tiêu thụ trong nội địa. Đối với trường hợp này được xác định là thay đổi mục đích sử dụng nguyên liệu nhập khẩu từ mục đích sản xuất hàng xuất khẩu sang sử dụng để sản xuất hàng hóa tiêu thụ nội địa.

1. Về thủ tục hải quan

Theo quy định của pháp luật về hải quan và pháp luật về quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, nguyên liệu nhập khẩu theo loại hình sản xuất xuất khẩu về nguyên tắc phải được sử dụng để sản xuất hàng hóa xuất khẩu. Trường hợp doanh nghiệp không thực hiện xuất trả hoặc tiêu hủy nguyên liệu dư thừa, phế liệu phát sinh, mà sử dụng số nguyên liệu, phế liệu này để tái chế, sản xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa, thì được xác định là trường hợp thay đổi mục đích sử dụng nguyên liệu nhập khẩu và phải thực hiện thủ tục hải quan theo quy định tại khoản 5 Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP (được sửa đổi bởi điểm d khoản 12 Điều 1 Nghị định số 167/2025/NĐ-CP) và điểm a khoản 2 Điều 21 Thông tư số 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC).

Các nội dung liên quan đến thủ tục hải quan, chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, trị giá tính thuế và thời điểm xác định nghĩa vụ thuế tại khâu hải quan thuộc phạm vi quản lý và thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan hải quan. Đề nghị Công ty liên hệ với Chi cục Hải quan khu vực XX để được hướng dẫn.

2. Về chính sách thuế GTGT

Sau khi Công ty hoàn thành thủ tục hải quan đối với nguyên liệu, phế liệu thay đổi mục đích sử dụng theo quy định của pháp luật về hải quan, việc sử dụng số nguyên liệu, phế liệu này để sản xuất sản phẩm tiêu thụ trong nội địa được xác định là hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế GTGT năm 2024.

Thuế GTGT đầu vào của các chi phí phát sinh phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm tiêu thụ nội địa được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định Điều 14 Luật Thuế GTGT năm 2024; Điều 23, Điều 25, Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế để thực hiện theo đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Thuế tỉnh Đồng Tháp được đăng tải trên website https://dongthap.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 (Số điện thoại: 02733.879.416) để được hướng dẫn.

Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo Công ty TNHH Minh Hưng Tiền Giang biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.