Công văn 2919/CT-TTHT về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi: Chi cục thuế huyện Nhà Bè

Trả lời văn bản số 330/CCT-NVDT-TTHT ngày 16/04/2012 của Chi cục thuế về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

1/ Căn cứ khoản 5, Mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân hướng dẫn khoản thu nhập chịu thuế:

“Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là khoản thu nhập nhận được từ việc chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

5.1. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất.

5.2. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. Tài sản gắn liền với đất, bao gồm:

5.2.1. Nhà ở;

5.2.2. Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất;

5.2.3. Các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi).

5.3. Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở.

5.4. Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước.

5.5. Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản.”.

- Căn cứ khoản 1, Điều 3 Thông tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2008 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 và Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 quy định: “Đối với hợp đồng mua bán nền nhà, hợp đồng góp vốn để có quyền mua nền nhà, nhà, căn hộ ký trước thời điểm có hiệu lực thi hành của Nghị định số 71/2010/NĐ-CP ngày 23/6/2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Nhà ở, nay được chủ đầu tư đồng ý cho cá nhân chuyển nhượng thì kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân 25% trên thu nhập.

Trường hợp giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng hoặc ghi trên Tờ khai thuế TNCN thấp hơn giá đất, giá tính lệ phí trước bạ do UBND cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng hoặc không có hoá đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn thì cơ quan thuế ấn định giá chuyển nhượng và tính thuế 2% trên giá chuyển nhượng ấn định. Việc ấn định giá chuyển nhượng căn cứ vào bảng giá đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do UBND cấp tỉnh quy định”.

Trường hợp Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thanh Niên (chủ dự án) ký hợp đồng với cá nhân theo hình thức góp vốn đầu tư xây dựng nhà ở. Theo thỏa thuận tại Điều 4 của Hợp đồng: “ Nếu bên B tự ý hủy Hợp đồng thi bên B bị mất 10% trên tổng số tiền mà bên B đã nộp tức là bên A chỉ hoàn trả lại cho bên B số tiền tương đương 90% số tiền mà bên B đã nộp”. Tuy nhiên, khi cá nhân không đủ khả năng tài chính để tiếp tục thực hiện hợp đồng góp vốn. Hai bên đồng ý thanh lý hợp đồng trên (do cá nhân đề nghị), Công ty không thực hiện điều khoản Hợp đồng nêu trên mà thực hiện hoàn trả lại đủ phần vốn mà cá nhân đã góp, đồng thời Công ty trả thêm một khoản tiền chênh lệch cho cá nhân, thì đây thực chất là mua lại phần vốn góp đầu tư xây dựng nhà ở của cá nhân, do đó khoản thu nhập này thuộc diện chịu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

2/ Căn cứ Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 /12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 29/02/2012)

- Căn cứ Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN.

Trường hợp Công ty Quảng cáo và Thương mại Thái Bình Dương (Công ty Thái Bình Dương) ký hợp đồng với Công ty cổ phần Đầu tư Xây dựng Thanh Niên, liên kết đầu tư góp vốn là 0,962% trên tổng kinh phí dự án để được phân chia đất theo tỷ lệ góp vốn là 0,962% tương đương 1.500m2 đất hợp đồng góp vốn mua nền nhà. Nhưng sau đó ngày 24/11/2011 Công ty Thái Bình Dương chuyển nhượng hợp đồng trên cho Ông Nguyễn Duy Cường thì Công ty Thái Bình Dương lập hóa đơn GTGT, kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định.

Cục Thuế trả lời để Chi cục thuế biết và thực hiện.