Kính gửi: Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh

I. Trường hợp nguyên liệu vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu nhưng không đưa vào sản xuất và xuất khẩu hết, doanh nghiệp đề nghị được chuyển tiêu thụ nội địa tại Khoản 5, Điều 35 Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài chính:

Điều 12 và ấn định thuế quy định tại Điều 23 Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài chính. Trường hợp này, cơ quan hải quan sử dụng quyết định chuyển loại hình nợ thuế - Mẫu C22-HQ, C22b-HQ ban hành kèm theo Thông tư 32/2006/TT-BTC ngày 10/04/2006; Thông tư 121/2007/TT-BTC ngày 17/10/2007 của Bộ Tài chính.

Việc nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, nộp tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) đối với tờ khai chuyển loại hình thực hiện theo quy định tại Điểm b3, Khoản 2, Điều 18 Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 của Bộ Tài chính. Việc hạch toán kế toán đối với số tiêu thụ đặc biệt, giá trị gia tăng, số tiền phạt chậm nộp phát sinh (nếu có) thực hiện theo sơ đồ 3.1.1 và 3.4.1 ban hành kèm theo Thông tư số 32/2006/TT-BTC ngày 10/04/2006 của Bộ Tài chính.

1. Trường hợp doanh nghiệp chưa nộp thuế tạm thu thì hạch toán kế toán theo sơ đồ 3.4.2 ban hành kèm theo Thông tư số 32/2006/TT-BTC ngày 10/04/2006 của Bộ Tài chính (không thực hiện các bút toán 4a, 4b, 5 và 7).

Hạch toán kế toán theo sơ đồ 3.2.4. ban hành kèm theo Thông tư số 32/2006/TT-BTC của Bộ Tài chính (không thực hiện các bút toán 1, 2, 4a, 4b, 5 và 7). Việc xử lý chia làm 2 trường hợp sau:

Trên quyết định chuyển loại hình cần ghi rõ: Chuyển nộp toàn bộ số thuế …………. đồng đã tạm nộp vào tài Khoản thu ngân sách nhà nước số …… của ….. tại Kho bạc Nhà nước ….. để nộp số thuế ….. phải nộp của tờ khai chuyển loại hình.

Kế toán chọn “Thuế tạm thu chuyển nộp ngân sách” khi hạch toán báo có của Kho bạc đối với Khoản tạm thu đã chuyển nộp ngân sách theo quyết định chuyển loại hình.

Trên quyết định chuyển loại hình cần ghi rõ: Cơ quan Hải quan đã chuyển nộp toàn bộ số tiền thuế tạm nộp ….. đồng vào tài Khoản thu ngân sách nhà nước số … tại Kho bạc Nhà nước … để nộp số thuế ….. phải nộp của tờ khai chuyển loại hình theo chứng từ nộp ngân sách số …../….. ngày ….. tháng ….. năm ….

3. Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế tạm thu và có phát sinh việc hoàn thuế tạm thu do doanh nghiệp đã thực xuất khẩu hàng hóa thì:

Điều 24 và Điều 112 Thông tư số 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009.

Tổng cục Hải quan trả lời để đơn vị biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện, có phát sinh vướng mắc thì báo cáo về Tổng cục để được hướng dẫn thực hiện.

- Như trên;
- Cục Hải quan các tỉnh, TPHCM (để t/h thống nhất);
- Cục CNTT & TKHQ (để cập nhật vào KT 559);
- Lưu: VT, TXNK (3b)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Hoàng Việt Cường

Từ khóa: Công văn 4421/TCHQ-TXNK, Công văn số 4421/TCHQ-TXNK, Công văn 4421/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan, Công văn số 4421/TCHQ-TXNK của Tổng cục Hải quan, Công văn 4421 TCHQ TXNK của Tổng cục Hải quan, 4421/TCHQ-TXNK