Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang.

ngày 3/7/2014 của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nêu vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

ngày 29/5/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản quy định:

phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường trước đây đã áp dụng thuế suất thuế GTG7 5% và thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại cho doanh nghiệp, hợp tác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, thực phẩm tươi sống không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại:

2. Mực tươi - làm sạch - phân loại - cắt khúc, xếp khuôn - cấp đông - đóng gói - xuất bán.

4. Hạt điều tươi - phơi - hạt điều khô - sàng, hấp, cắt tách - sấy khô - bóc vỏ lụa - hun trùng - đóng thùng.

6. Sản phẩm cám, tấm, trấu được tạo ra từ quá trình xay xát thóc được coi là sản phẩm trồng trọt mới của qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến thành sản phẩm khác.

- Tại công văn số 1829/TCT-CS ngày 20/5/2014 của Tổng cục Thuế hướng dẫn Cục thuế các tỉnh, thành phố:

…

phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trường hợp người bán đã xuất nhiều hóa đơn GTGT cho cùng một (01) người mua thì khi điều chỉnh, người bán được xuất 01 hóa đơn điều chỉnh kèm theo Bảng kê các hóa đơn điều chỉnh”.

khoản 5 điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khấu trừ thuế quy định:

a. Số thuế GTGT đầu ra...

hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định, tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

Đối với cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua vào cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT; Trường hợp xác định được bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất ghi trên hóa đơn thì được khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn nhưng phải có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý người bán: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi trên hóa đơn”.

Quy trình sản xuất mặt hàng cồi điệp nhúng đông lạnh: Cồi điệp tươi → rửa → sơ chế (loại bỏ tạp chất, vỏ và ruột còn sót lại) → phân cỡ → rửa → trụng 3 giây → rửa → cấp đông → đóng gói → đưa vào kho bảo quản → xuất bán (sản phẩm trụng nước sôi 3 giây chưa chín và chưa ăn ngay được)

Sản phẩm nghêu lụa: nghêu luộc → gỡ thịt → ướp lạnh.

(i) Về thuế suất thuế GTGT:

phẩm cồi điệp nhúng đông lạnh, mực cắt trái thông đông lạnh và nghêu lụa cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Về nguyên tắc, trường hợp người bán là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã giải thể, nếu cơ quan thuế quản lý trực tiếp của người bán xác nhận bên bán đã kê khai, nộp thuế theo đúng thuế suất đã ghi trên hóa đơn thì người mua sẽ được khấu trừ theo quy định.

Từ khóa: Công văn 3064/TCT-CS, Công văn số 3064/TCT-CS, Công văn 3064/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn số 3064/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn 3064 TCT CS của Tổng cục Thuế, 3064/TCT-CS