Kính gửi: Công ty TNHH Kỹ thuật Năng lượng

Câu hỏi: Công ty nhập hàng của nước ngoài và bán CIF cho đơn vị trong nước. Nhưng do bên mua không quen làm thủ tục hải quan đã yêu cầu công ty làm thủ tục hải quan, thuế GTGT hàng nhập khẩu đứng tên công ty (công ty đã nộp cho Nhà nước). Bên mua chỉ đồng ý trả thuế XNK, chi phí hải quan cho công ty nhưng không đồng ý trả thuế GTGT cho công ty (vì thuế GTGT được hoàn). Vì công ty bán CIF nên hóa đơn bán hàng sẽ không có thuế GTGT. Xin hỏi:

- Hóa đơn GTGT bán hàng của Công ty có thuế hay không? Viết hóa đơn như thế nào?

Do trong câu hỏi Công ty không nêu cụ thể Công ty thực hiện nhập khẩu hàng hay nhận ủy thác nhập khẩu nên căn cứ vào quy định tại các văn bản pháp luật thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:

- Tại Điểm 1 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng.”

Điểm 2.2 Mục IV Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh Điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy định trên.

(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng hóa thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và các Khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).

(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)

2. Về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu:

Điểm 1.2 Khoản 1 Mục I Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được miễn, giảm.”

Tại Điểm 1.3(a) Khoản 1 Mục III Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

4. Về đối tượng và trường hợp hoàn thuế được thực hiện theo hướng dẫn tại Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính

- Trường hợp doanh nghiệp nhận ủy thác nhập khẩu cho doanh nghiệp khác thì thực hiện xuất hóa đơn GTGT như Điểm 1 nêu trên. Doanh nghiệp đi ủy thác nhập khẩu kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác nhập khẩu và hoàn thuế GTGT theo quy định.

Từ khóa: Công văn 2848/TCT-KK, Công văn số 2848/TCT-KK, Công văn 2848/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn số 2848/TCT-KK của Tổng cục Thuế, Công văn 2848 TCT KK của Tổng cục Thuế, 2848/TCT-KK