Kính gửi: Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam.

I. Về nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế tại Việt Nam của Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan)

1.1. Về nghĩa vụ thuế

Điểm 1, Mục I, Phần A, Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (sau đây gọi là Thông tư số 134/2008/TT-BTC) quy định đối tượng áp dụng là:

Theo quy định nêu trên, Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan) là đối tượng áp dụng của Thông tư số 134/2008/TT-BTC và do đó có nghĩa vụ thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế tại Việt Nam. Cụ thể như sau:

điểm 1, Mục II, Phần B, Thông tư số 134/2008/TT-BTC, bao gồm: (i) có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; (ii) thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; và (iii) áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, thì có nghĩa vụ nộp thuế TNDN theo hướng dẫn tại điểm 3, Mục II, Phần B, Thông tư số 134/2008/TT-BTC. Cụ thể Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan): “thực hiện theo quy định của Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.”

Điểm 3. Mục III, Phần B, Thông tư số 134/2008/TT-BTC. Cụ thể Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan) sẽ nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2% trên doanh thu tính thuế (quy định tại Tiết khoản a), Điểm 3.2, Mục III, Phần B, Thông tư số 134/2008/TT-BTC). Doanh thu tính thuế được xác định theo quy định tại Tiết khoản b6), Điểm 3.1, Mục III, Phần B, Thông tư số 134/2008/TT-BTC.

Điểm c, Khoản 2, Điều 18, Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007 ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010 ngày 28/10/2010 (sau đây gọi là Thông tư số 28/2011/TT-BTC) hướng dẫn:

Tổ chức làm đại lý tàu biển hoặc đại lý giao nhận vận chuyển hàng hóa cho các hãng vận tải nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay cho các hãng vận tải nước ngoài.

Khoản 1.b, Điều 11, Thông tư số 28/2011/TT-BTC nêu trên quy định:

Theo các hướng dẫn và theo tinh thần Công văn số 28/CV-KT nêu trên do Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam làm đại lý vận tải đường biển cho Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan) nên Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan).

2. Về việc áp dụng Hiệp định

Khoản 1, Điều 8 (Vận tải biển và vận tải hàng không) của Hiệp định quy định:

Theo quy định nêu trên, thu nhập của Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan) (với tư cách là đối tượng cư trú của Đài Bắc) thu được từ hoạt động vận tải quốc tế sẽ chỉ bị đánh thuế tại Đài Bắc, nghĩa là được miễn thuế TNDN tại Việt Nam.

2.2. Về thủ tục miễn, giảm thuế theo Hiệp định

Khoản 2.c.2, Điều 18, Thông tư số 28/2011/TT-BTC hướng dẫn:

Trường hợp hãng vận tải nước ngoài thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước, vùng lãnh thổ khác thì thực hiện thêm các thủ tục sau:

- Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo hiệp định theo Mẫu số 01/HTQT ban hành kèm theo thông tư này.

- Bản gốc Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước nơi hãng tàu nước ngoài cư trú cấp cho năm tính thuế ngay trước năm thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo hiệp định đã được hợp pháp hóa lãnh sự.

+ Bản chụp Giấy đăng ký sở hữu tàu có xác nhận của người nộp thuế;

+ Bản chính hoặc bản chụp Giấy phép khai thác tàu định tuyến có xác nhận của cảng vụ;

+ Bản chính giấy xác nhận của cảng vụ về các tàu của hãng vào cảng Việt Nam;

…

Theo hướng dẫn trên, Hãng tàu Yang Minh (Đài Loan) hoặc Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam (hoặc các chi nhánh hạch toán độc lập của Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam) có trách nhiệm gửi hồ sơ thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định cho các cơ quan thuế địa phương nơi kê khai thuế.

II. Về miễn thuế theo Hiệp định đối với các khoản thu nhập khác tại Việt Nam của hãng tàu Yang Minh (Đài Loan)

Tổng cục Thuế thông báo Công ty TNHH Yang Minh Việt Nam biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

- Như trên;
- Vụ PC, Vụ CS, Vụ Kê khai, Website TCT;
- Lưu: VT, HTQT (2b), CS, PC

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ HỢP TÁC QUỐC TẾ




Nguyễn Đức Thịnh

Từ khóa: Công văn 1443/TCT-HTQT, Công văn số 1443/TCT-HTQT, Công văn 1443/TCT-HTQT của Tổng cục Thuế, Công văn số 1443/TCT-HTQT của Tổng cục Thuế, Công văn 1443 TCT HTQT của Tổng cục Thuế, 1443/TCT-HTQT