Kính gửi: Công ty CP Sông Đà 9
\r\n(Địa chỉ: tòa nhà Sông Đà 9, đường Phạm Hùng, Phường Mỹ Đình 2, Quận Nam Từ\r\nLiêm, TP Hà Nội; MST: 0100845515)

Trả lời công văn số 938 CT/TCKT ngày 19/12/2019 về việc giải\r\ntrình bổ sung tài liệu cho công văn số 840 CT/TCKT ngày 15/11/2019 của Công ty\r\nCP Sông Đà 9 vướng mắc về kê khai thuế GTGT đối với khoản thu tài chính của\r\nCông ty mẹ với Chi nhánh hạch toán phụ thuộc, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như\r\nsau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ\r\nTài chính hướng dẫn luật thuế GTGT và Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013\r\ncủa Chính phủ:

+ Tại Khoản 1 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê\r\nkhai, tính nộp thuế GTGT:

“1. ...Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về\r\nbồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát\r\nthải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối\r\nvới cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở\r\nbồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán\r\nhàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá\r\nnhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến\r\nmại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

…

Ví dụ 15: Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các\r\nnhà phân phối (là tổ chức, cá nhân kinh doanh) để thực hiện chương trình khuyến mại\r\n(theo quy định của pháp luật về hoạt động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng\r\nbày sản phẩm cho Công ty (nhà phân phối nhận tiền này để thực hiện dịch vụ cho\r\nCông ty) thì khi nhận tiền, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT\r\ntheo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất\r\n10%, trường hợp nhà phân phối là người nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp\r\nthì sử dụng hóa đơn bán hàng và xác định số thuế phải nộp theo tỷ lệ (%) trên\r\ndoanh thu theo quy định.”

+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:

“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ\r\nkhông được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”

- Căn cứ Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC\r\nngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông\r\ntư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số\r\n51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17\r\ntháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch\r\nvụ như sau:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao\r\ngồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng\r\nmẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho\r\nngười lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)...”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty CP Sông Đà 9 thực\r\nhiện dịch vụ tìm kiếm việc làm cho các Chi nhánh trực thuộc và nhận được một\r\nkhoản thu phụ phí tính bằng tỷ lệ % doanh thu đối với phần việc Công ty giao\r\ncho Chi nhánh thì khi nhận tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp\r\nthuế với thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Điểm a Khoản 7 Điều 3 Thông\r\ntư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày\r\n31/12/2013 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP Sông Đà 9 được biết\r\nvà thực hiện./.