Kính gửi: Công ty TNHH Phát triển Nội\r\nBài
\r\n(Địa chỉ: Khu công nghiệp Nội Bài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn, TP.Hà Nội)
\r\nMST: 0100113991

Trả lời công văn số 197/NBD/2019 ngày 16/8/2019 của\r\nCông ty TNHH Phát triển Nội Bài (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách\r\nthuế đối với hoạt động thuê dịch vụ môi giới bất động sản, Cục Thuế TP Hà Nội\r\ncó ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật Kinh doanh bất động sản số 66/2014/QH13\r\nngày 25/11/2014 của Quốc hội

+ Tại Điều 3 giải thích một số từ ngữ:

“2. Môi giới bất động sản là việc làm trung gian cho\r\ncác bên trong mua bán, chuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất\r\nđộng sản”.

+ Tại Điều 60 quy định phạm vi kinh doanh dịch vụ bất\r\nđộng sản của tổ chức, cá nhân trong nước, người Việt Nam định cư ở nước ngoài,\r\ntổ chức, cá nhân nước ngoài

“Tổ chức, cá nhân trong nước, người Việt Nam định cư ở\r\nnước ngoài, tổ chức, cá nhân nước ngoài có quyền kinh doanh các dịch vụ môi\r\ngiới bất động sản, sàn giao dịch bất động sản, tư vấn bất động sản, quản lý bất\r\nđộng sản theo quy định của Luật này.”

+ Tại Điều 62 quy định điều kiện của tổ chức, cá nhân\r\nkinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản:

“1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới bất\r\nđộng sản phải thành lập doanh nghiệp và phải có ít nhất 02 người có chứng chỉ\r\nhành nghề môi giới bất động sản, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Cá nhân có quyền kinh doanh dịch vụ môi giới bất động\r\nsản độc lập nhưng phải có chứng chỉ hành nghề môi giới bất động sản và đăng ký\r\nnộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.”

+ Tại Điều 65 quy định về hoa hồng môi giới bất động\r\nsản:

“1. Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh dịch vụ môi giới\r\nbất động sản được hưởng hoa hồng môi giới khi khách hàng ký hợp đồng mua bán,\r\nchuyển nhượng, cho thuê, cho thuê lại, cho thuê mua bất động sản.

2. Mức hoa hồng môi giới bất động sản do các bên thỏa\r\nthuận trong hợp đồng”

- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của\r\nBộ Tài chính:

+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định thu nhập từ tiền công\r\ntiền lương:

“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người\r\nlao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền\r\nlương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền...”

+ Tại Điều 25 quy định việc khấu trừ thuế và chứng từ\r\nkhấu trừ thuế:

“1. Khấu trừ thuế

…

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ\r\nba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế\r\ntheo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba\r\n(03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thu lao, tiền\r\nchi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm\r\nc, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03)\r\ntháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải\r\nkhấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”

- Căn cứ Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày\r\n15/06/2015 của Bộ Tài chính, sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16 Thông tư số\r\n156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính

“a.3) Khai quyết toán thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công\r\ncó trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế\r\nnộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp\r\nsau:

- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm\r\nnộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ sau.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp\r\nđồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng\r\nlai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã\r\nđược đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có\r\nyêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.”

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày\r\n22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản được trừ và không được trừ\r\nkhi xác định thu nhập chịu thuế:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số\r\n78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số\r\n119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi\r\nxác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2\r\nĐiều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động\r\nsản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy\r\nđịnh của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng\r\nlần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh\r\ntoán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...”

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời\r\nnguyên tắc như sau:

Trường hợp Công ty chi trả chi phí môi giới bất động\r\nsản cho cá nhân cư trú (bao gồm cá nhân là người Việt Nam và người nước ngoài)\r\ncó chứng chỉ hành nghề độc lập nhưng không có đăng ký kinh doanh thì Công ty thực\r\nhiện khấu trừ thuế TNCN theo quy định tại Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của\r\nBộ Tài chính. Cuối năm, cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập từ tiền lương\r\ntiền công để thực hiện quyết toán thuế TNCN nếu thuộc đối tượng phải quyết toán\r\nthuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài\r\nchính.

Khoản chi phí môi giới bất động sản nếu phù hợp với\r\nquy định của Luật Kinh doanh bất động sản và các văn bản quy phạm pháp luật hiện\r\nhành, đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ\r\nTài chính thì được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu\r\nthuế TNDN.

Theo quy định tại Điều 60 Luật Kinh doanh bất động sản\r\nsố 66/2014/QH13, tổ chức nước ngoài có quyền kinh doanh các dịch vụ môi giới bất\r\nđộng sản, và để thực hiện kinh doanh dịch vụ môi giới bất động sản, doanh nghiệp\r\nphải đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 62 Luật Kinh doanh bất động sản số\r\n66/2014/QH13.

Nội dung vướng mắc của Công ty về mức hoa hồng môi giới\r\nbất động sản không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế. Đề nghị Công ty\r\nliên hệ với cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn chi tiết.

Trường hợp trong quá trình thực hiện còn vướng mắc, đề\r\nnghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra số 1 để được hướng dẫn chi tiết.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực\r\nhiện./.