Kính gửi: Công ty CP hóa chất sơn Hà Nội
\r\n(Địa chỉ: 158 đường Phú Diễn, Phường Phú Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội;
\r\nMST: 0100100230)

Trả lời công văn số 06/CV-CT đề ngày 15/8/2019 của Công ty\r\nCP hóa chất sơn Hà Nội về chính sách thuế GTGT, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến\r\nnhư sau:

Căn cứ Điểm c Khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC\r\nngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý\r\nthuế, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số\r\n83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định khai thuế GTGT:

“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc\r\nkinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì\r\nđơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý\r\ntrực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán\r\nhàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở\r\nchính của người nộp thuế.”

Căn cứ Điều 9 Chương II Thông tư số 151/2013/TT-BTC ngày\r\n10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 14 Thông tư số\r\n219/2013/TT-BTC quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:

“3. ...Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ\r\nngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành\r\nkhách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh\r\ndoanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số\r\nthuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được\r\nkhấu trừ”.

Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày\r\n27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư số\r\n219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại\r\nThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày\r\n10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng\r\nđầu vào:

1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa,\r\ndịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc\r\nchứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính\r\náp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và\r\ncá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với\r\nhàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu\r\nđồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần\r\ncó giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo\r\nhóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở\r\nkinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước\r\nngoài.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ\r\nthanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng\r\ndẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

…

4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác\r\nđể khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

...c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh\r\ntoán ủy quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp\r\nbên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán\r\nchỉ định) thì việc thanh toán theo ủy quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo\r\nchỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức\r\nvăn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy\r\nđịnh của pháp luật.

…”

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016\r\ncủa Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số\r\n219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi bổ sung theo\r\nThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày\r\n10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính):

“3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có\r\nchứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản\r\ncủa bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức\r\nthanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi\r\nhoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện\r\nthoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả\r\ntrường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán\r\nmang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên\r\nmua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh Công ty CP\r\nhóa chất sơn Hà Nội là đơn vị hạch toán phụ thuộc, có con dấu riêng, không trực\r\ntiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không có tài khoản thanh toán, Chi\r\nnhánh kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính; Chi nhánh mua ô tô tải sử\r\ndụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa cho các đại lý khu vực phía Nam có chứng từ\r\nthanh toán, hóa đơn đầu vào mang tên, địa chỉ, mã số thuế của Chi nhánh thi được\r\nkê khai, khấu trừ thuế GTGT tại trụ sở chính nếu đáp ứng điều kiện quy định tại\r\nĐiều 9 Chương II Thông tư số 151/2013/TT-BTC ngày 10/10/2014; Khoản 10 Điều 1\r\nThông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 và Điều 1 Thông tư số\r\n173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính nêu trên.

Hóa đơn GTGT mua vào phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh,\r\nghi tên người mua là Chi nhánh nhưng do Công ty thanh toán thì phải được ủy\r\nquyền thanh toán theo quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC\r\nngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP hóa chất sơn Hà Nội\r\nđược biết và thực hiện./.