Kính gửi: Công ty TNHH Quốc tế Vinata\r\n
\r\n(Địa chỉ: Đường\r\nKhuất Duy Tiến, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy, TP Hà\r\nNội, MST: 0100113494)

Trả lời công văn số 166/VNT ghi ngày 01/10/2018 của\r\nCông ty TNHH Quốc tế Vinata hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến\r\nnhư sau:

- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013\r\ncủa Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa\r\nđổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP\r\nngày 22/7/2013 của Chính phủ.

+ Tại Khoản 5 Điều 10 hướng dẫn về khai bổ sung hồ sơ\r\nkhai thuế như sau:

“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế\r\nphát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót\r\nthì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp\r\nchưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ\r\nsung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế\r\nnăm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai\r\nquyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung\r\nhồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán\r\nthuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ\r\nsung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

…”

+ Tại Khoản 3 Điều 11 hướng dẫn về khai thuế GTGT như\r\nsau:

“...c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp\r\nthuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố\r\ntrực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu\r\ntư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng\r\ncho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh\r\nđang thực hiện... ”

- Căn cứ Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016\r\ncủa Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày\r\n01/7/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số\r\nđiều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản\r\nlý thuế và sửa đổi một số điều tại các Thông tư về thuế.

+ Tại Khoản 3 Điều 1 hướng dẫn về hoàn thuế giá trị\r\ngia tăng như sau:

"3. Sửa đổi, bổ sung Điều 18 như sau:

“1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường\r\nhợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý)\r\nthì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

…

3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp\r\nthuế GTGT theo phương pháp\r\nkhấu trừ có dự án đầu tư (trừ trường hợp\r\nhướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành\r\ntài sản cố định) cùng tỉnh,\r\nthành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai\r\nriêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu\r\ntư để bù trừ với việc kê khai thuế\r\nGTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của\r\ndự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

…"

- Căn cứ công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 của Tổng\r\ncục Thuế hướng dẫn một số vướng mắc về khai thuế và khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Quốc tế\r\nVinata phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được\r\nkhai bổ sung hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư số\r\n156/2013/TT-BTC.

Số thuế Giá trị gia tăng đầu vào phục vụ cho dự án đầu\r\ntư chưa được hoàn (đáp ứng điều kiện tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC\r\nngày 27/02/2016 của Bộ Tài chính) mà Công ty đang kê khai trên tờ khai 02/GTGT thì\r\nsau khi chuyển nhượng dự án Công ty tổng hợp sang tờ khai 01/GTGT để khấu trừ\r\ntheo quy định. Công ty thực hiện kê khai vào chỉ tiêu [40b] (Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù\r\ntrừ với thuế GTGT còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính\r\nthuế) tối đa bằng số thuế GTGT phải\r\nnộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh tại chỉ tiêu [40a] trên tờ khai 01/GTGT.

Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị\r\nđơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn.

Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Quốc tế\r\nVinata được biết và thực\r\nhiện./.