Kính gửi: Công ty TNHH AR System Vina
\r\nĐịa chỉ: Tầng 7, tòa nhà Golden Field, KĐT Mỹ Đình I, phường Cầu Diễn, quận\r\nNam Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0108538308

Ngày 31/7/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số\r\nCV/THUE/AR1901-01 đề ngày 30/7/2019 của Công ty TNHH AR System Vina (sau đây\r\ngọi là Công ty) v/v bổ sung hồ sơ cho công văn số CV/THUE/AR1901 ngày 07/6/2019\r\nhỏi về thuế GTGT và thuế TNDN. Về nội dung này, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến\r\nnhư sau:

- Căn cứ Điều 19 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 của Quốc\r\nHội ngày 26/11/2014 quy định Hợp đồng trước đăng ký doanh nghiệp:

"1. Người thành lập doanh nghiệp được ký các\r\nloại hợp đồng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và\r\ntrong quá trình đăng ký doanh nghiệp.

2. Trường hợp doanh nghiệp được thành lập thì doanh\r\nnghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng đã ký\r\nkết quy định tại khoản 1 Điều này, trừ trường hợp các bên hợp đồng có thỏa\r\nthuận khác."

- Căn cứ khoản 12.b, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC\r\nngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định\r\nsố 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn\r\nthi hành một số điều Luật Thuế GTGT quy định:

“12. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế\r\nGTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân\r\nkhác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp\r\nsau đây:

…

b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập\r\nviên có văn bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi\r\nphí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì\r\ndoanh nghiệp được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng\r\ntên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán cho tổ chức, cá\r\nnhân được ủy quyền qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai mươi\r\ntriệu đồng trở lên.”

- Căn cứ Khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày\r\n27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 15 của Thông tư số\r\n219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:

"4. Các trường hợp thanh toán không dùng tiền\r\nmặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương\r\nthức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng\r\nhóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định\r\ncụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa\r\nhai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa,\r\ndịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có\r\nbiên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế."

- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015\r\ncủa Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày\r\n18/6/2014 của Bộ Tài chính như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi\r\nxác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2\r\nĐiều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt\r\nđộng sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo\r\nquy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ\r\ntừng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi\r\nthanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện\r\ntheo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH AR System\r\nVina (thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở kế hoạch và đầu\r\ntư TP Hà Nội cấp) được góp vốn 100% bởi Công ty TNHH AR (là một pháp nhân tại\r\nHàn Quốc): Trong quá trình trước khi thành lập Công ty TNHH AR System Vina,\r\nCông ty AR Hàn Quốc đã có văn bản ủy quyền cho cá nhân khác (không phải thành\r\nviên góp vốn) thực hiện các hoạt động liên quan đến việc thành lập doanh\r\nnghiệp; theo đó các hợp đồng và hóa đơn đầu vào mang tên cá nhân hoặc Công ty\r\nAR Hàn Quốc, việc thanh toán được Công ty AR Hàn Quốc chuyển khoản trực tiếp\r\ncho các nhà cung cấp thông qua Ngân hàng; các khoản chi phí này được tính bù\r\ntrừ vào phần vốn góp điều lệ của Công ty AR Hàn Quốc vào Công ty TNHH AR System\r\nVina (phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản và có biên\r\nbản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ này)\r\nphù hợp với hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013; Thông tư\r\nsố 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015; Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015\r\nnêu trên thì Công ty TNHH AR System Vina được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu\r\nvào và hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với các hóa đơn\r\nGTGT đứng tên Công ty AR Hàn Quốc hoặc cá nhân theo quy định.

Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty\r\nliên hệ với Cục Thuế TP Hà Nội (phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 2) để được\r\nhướng dẫn cụ thể.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH AR System Vina\r\nđược biết và thực hiện./.