Công văn 5522/TCT-CS năm 2014 về thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm bảo hiểm do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hà Nội

Trả lời công văn số 40651/CT-HTr ngày 21/8/2014 của Cục Thuế TP Hà Nội vướng mắc về thuế GTGT đối với các sản phẩm bảo hiểm cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Điều 4, Khoản 1, Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 09/2011/TT-BTC ngày 21/1/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm:

"Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

1. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn con người trong gói bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm người học; bảo hiểm tai nạn thủy thủ, thuyền viên; bảo hiểm tai nạn con người (bao gồm cả bảo hiểm tai nạn, sinh mạng, kết hợp nằm viện); bảo hiểm tai nạn hành khách; bảo hiểm khách du lịch; bảo hiểm tai nạn lái - phụ xe và người ngồi trên xe; bảo hiểm người đình sản; bảo hiểm trợ cấp nằm viện phẫu thuật; bảo hiểm sinh mạng cá nhân; bảo hiểm người sử dụng điện; bảo hiểm bồi thường người lao động, bảo hiểm sức khỏe và các bảo hiểm khác liên quan đến con người, chăm sóc sức khỏe con người;

…”

"Điều 7. Thuế suất

1. Thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ bảo hiểm cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan và cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gồm dịch vụ bảo hiểm, dịch vụ môi giới bảo hiểm, dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%.

…

2. Thuế suất 10% áp dụng đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm không được quy định tại Điều 4; khoản 1 Điều 7 Thông tư này."

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam có cung cấp một số sản phẩm bảo hiểm cho khách hàng trong khu phi thuế quan (bảo hiểm hàng hóa, bảo hiểm tai nạn cho xe ôtô, bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới) thì:

Đối với dịch vụ bảo hiểm hàng hóa, bảo hiểm tai nạn cho xe ôtô là tài sản

của doanh nghiệp trong khu phi thuế quan nên đây là dịch vụ bảo hiểm cung cấp

cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế

GTGT 0% theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 09/2011/TT-BTC.

Đối với dịch vụ bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới đây là dịch vụ bảo hiểm cho cá nhân không phải doanh nghiệp nên thuộc đối tượng áp dụng

thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư số 09/2011/TT-BTC.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế thành phố Hà Nội được biết./