Kính gửi:

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 367/2013/NSRP LLC đề ngày 4/10/2013 và hồ sơ bổ sung ngày 22/9/2013, ngày 23/4/2013 của Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn (NSRP) liên quan đến nội dung nêu tại công văn số 4101/CT-TTHT ngày 14/12/2012 của Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá về việc xin ý kiến xử lý vướng mắc về chính sách thuế của Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn (NSRP) tại Dự án lọc hóa dầu Nghi Sơn (thuộc huyện Tĩnh Gia - Thanh Hóa). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Đối với chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng và xây dựng khu tái định cư

khoản 2 Điều 2 Nghị định số 120/2010/NĐ-CP ngày 30/12/2010 của Chính phủ quy định:

2. Đối với chi phí xây dựng trường học

khoản 1, Điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008 quy định:

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật."

tiết o khoản 2 Điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 003 tháng 6 năm 2008 quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Khoản 2.21, Điều 6, Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

Chi tài trợ cho giáo dục không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu trên tại tiết b dưới đây:

b) Hồ sơ xác định khoản tài trợ cho giáo dục gồm: Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện cơ sở kinh doanh là nhà tài trợ, đại diện của cơ sở giáo dục hợp pháp là đơn vị nhận tài trợ, học sinh, sinh viên (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) nhận tài trợ (theo mẫu số 03/TNDN ban hàng kèm theo Thông tư này); kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)".

II. Về thuế GTGT

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.

- Chuyển quyền sử dụng đất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Từ năm 2009, đối với hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị trên 20 triệu đồng phải thanh toán qua ngân hàng.

Căn cứ các quy định trên:

- Về việc sử dụng chứng từ: Theo trình bày tại công văn của Cục Thuế Thanh Hóa thì: Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn chuyển tiền cho Ban Quản lý khu kinh tế Nghi sơn để ký hợp đồng với nhà thầu xây dựng trường học. Thực tế Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn là người mua dịch vụ thì Tổng cục Thuế giao Cục Thuế làm việc với Ban Quản lý Dự án để xử lý về nguyên tắc: Nhà thầu xây dựng trường học, thực hiện hoạt động rà phá bom mìn xuất hoá đơn GTGT cho Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn; việc thanh toán được thực hiện thông qua Ban Quản lý khu kinh tế Nghi Sơn theo hình thức Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn chuyển khoản cho Ban Quản lý khu kinh tế Nghi Sơn để Ban Quản lý khu kinh tế Nghi Sơn chuyển khoản cho nhà thầu. Việc thanh toán và xuất hoá đơn như trên được thể hiện trên hợp đồng (hoặc văn bản thỏa thuận) giữa Công ty Lọc hóa dầu Nghi Sơn, Ban Quản lý khu kinh tế Nghi Sơn và nhà thầu.