Kính gửi: Khách sạn Việt Linh
\r\n(Đ/c: 4B Chả\r\nCá, Hoàn Kiếm, Hà Nội
\r\nMST:\r\n0100103601-005)

Trả lời công văn 12/2019/KSVL ngày 13/3/2019 của\r\nKhách sạn Việt Linh (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế\r\nTP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày\r\n6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế,\r\nLuật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số\r\n83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ trả lời về khai thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp:

“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp cho cơ quan thuế

a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp\r\nphát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực\r\nthuộc.

c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc\r\nnhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh\r\nnghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập\r\ndoanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.

…

3. Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm\r\nkhai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết toán thuế thu nhập\r\ndoanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực\r\nhiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,\r\nchuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp\r\nbao gồm:

b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư\r\nnày.

b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến\r\nthời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất,\r\nsáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.

b.3) Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban\r\nhành kèm theo Thông tư này (tùy theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo\r\nmẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.

- Phụ lục chuyển lỗ theo Mẫu số 03-2/TNDN.

- Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp:

+ Mẫu số 03-3A/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được\r\nưu đãi đối với cơ sở kinh doanh thành\r\nlập mới từ dự án đầu tư, cơ sở kinh doanh di\r\nchuyển địa điểm, dự án đầu tư mới.

+ Mẫu số 03-3B/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh đầu tư\r\nxây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở\r\nrộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản\r\nxuất (đầu tư mở rộng).

+ Mẫu số 03-3C/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi\r\nđối với doanh nghiệp sử dụng\r\nlao động là người dân tộc thiểu số hoặc doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng,\r\nvận tải sử dụng nhiều\r\nlao động nữ.

- Phụ lục số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước\r\nngoài được trừ trong kỳ tính thuế theo mẫu số 03-4/TNDN.

- Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động\r\nchuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 03-5/TNDN.

- Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học và công\r\nnghệ (nếu có) theo mẫu số 03-6/TNDN.

- Phụ lục thông tin về giao dịch liên kết (nếu có) theo mẫu 03-7/TNDN.

- Phụ lục tính nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc ở tỉnh\r\nthành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở chính (nếu có) theo mẫu số 03-8/TNDN.

- Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ\r\nnêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ\r\nTài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có đơn vị\r\ntrực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh (bao gồm\r\nBáo cáo tài chính) tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn\r\nvị trực thuộc. Trường hợp Công ty có đơn vị trực thuộc những hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực\r\nthuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm Báo cáo\r\ntài chính); khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có\r\ntrách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực\r\nthuộc.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.