Kính\r\ngửi: Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Toàn Lộc
\r\nĐịa chỉ: 55 Phan Xích Long, P.3, Q.Phú Nhuận
\r\nMã số thuế: 0301790859

Trả lời văn thư số 63/CV - TL ngày\r\n16/10/2019 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3\r\nĐiều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn\r\nkhai thuế GTGT:

“Trường hợp người nộp thuế có dự án\r\nđầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành\r\nphố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động,\r\nchưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, thì người nộp thuế lập hồ sơ khai\r\nthuế riêng cho dự án đầu tư và nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng\r\ntrụ sở chính. Nếu số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án\r\nđầu tư theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị\r\ngia tăng cho dự án đầu tư.

Trường hợp người nộp thuế có quyết\r\nđịnh thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành\r\nphố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để\r\nthay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều\r\nđịa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp\r\nluật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài\r\nkhoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý\r\ndự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi\r\nđăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn thành và hoàn\r\ntất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là\r\nchủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát sinh, số thuế giá\r\ntrị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn của dự án để bàn\r\ngiao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực hiện kê khai, nộp\r\nthuế và đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định với cơ quan thuế quản\r\nlý trực tiếp...”;

Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1\r\nThông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 01/7/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung\r\nmột số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính:

b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang\r\nhoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu\r\ntư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại Điểm c Khoản 3 Điều này và trừ dự án đầu\r\ntư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại\r\nđịa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng\r\ntrụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký\r\nkinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng\r\ncho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư\r\nđể bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang\r\nthực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế\r\nGTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở kinh doanh.

…

Trường hợp cơ sở kinh doanh có quyết\r\nđịnh thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành\r\nphố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để\r\nthay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều\r\nđịa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp\r\nluật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài\r\nkhoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý\r\ndự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế, hoàn thuế riêng với cơ quan thuế địa\r\nphương nơi đăng ký thuế. Khi dự án đầu tư để thành lập doanh nghiệp đã hoàn\r\nthành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở\r\nkinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng phát\r\nsinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn\r\ncủa dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực\r\nhiện kê khai, nộp thuế...”,

Căn cứ các quy định trên, về nguyên\r\ntắc trường hợp dự án đầu tư “xây dựng nhà xưởng để cho thuê tại Bình Dương,\r\nKiên Giang và Sóc Trăng” do Công ty trực tiếp quản lý được cơ quan có thẩm\r\nquyền phê duyệt theo quy định của pháp luật đầu tư, trong giai đoạn đầu tư chưa\r\nđi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế Công ty đã lập hồ\r\nsơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư tại Cục Thuế TP.Hồ Chí Minh. Nếu chi nhánh\r\ntại tỉnh Bình Dương, Kiên Giang và Sóc Trăng đã đăng ký kinh doanh, đăng ký\r\nthuế và được cấp mã số thuế thì Công ty phải tổng hợp số thuế giá trị gia tăng\r\nphát sinh, số thuế giá trị gia tăng đã hoàn, số thuế giá trị gia tăng chưa được\r\nhoàn của dự án để bàn giao cho Chi nhánh kê khai nộp thuế GTGT theo quy định\r\nvới cơ quan thuế quản lý trực tiếp Chi nhánh.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để\r\nthực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn\r\ntại văn bản này.