Kính gửi: Công Ty TNHH MTV Thời Trang\r\nCổng Số 1
\r\nĐịa chỉ: Số 552-554\r\nBình Long, P. Sơn Kỳ, Quận Tân Phú, TP.HCM
\r\nMST 0305765405

Trả lời văn bản số 2019-1/CST ngày 10/06/2019 của\r\nCông ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của\r\nBộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số\r\n209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi\r\nhành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

+Tại Khoản 8 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế\r\ngiá trị gia tăng đầu vào:

“Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê\r\nkhai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất\r\ndùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu\r\nvào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước\r\nkhi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh\r\ntra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

+ Tại Khoản 1 Điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ\r\nthuế GTGT đầu vào:

“Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch\r\nvụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ\r\nnộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng\r\nđối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân\r\nnước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Căn cứ Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC\r\nngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản\r\nlý thuế, quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,\r\nngười nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì\r\nđược khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

…

c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế

…

c.2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ\r\nkhai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định\r\ntiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức\r\ntính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc\r\nxác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp\r\nvà thông báo cho người nộp thuế biết.

…

c.5) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ\r\nkhai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì\r\nlập hồ sơ khai bổ sung:

- Trường hợp người nộp thuế chưa dừng khấu trừ chưa đề\r\nnghị hoàn thuế thì số tiền thuế điều chỉnh giảm khấu trừ của kỳ sai sót khai\r\nvào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”\r\ntrên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.

- Trường hợp người nộp thuế đã dừng khấu trừ thuế và\r\nlập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi cơ quan thuế nhưng chưa được hoàn thuế thì cơ\r\nquan thuế xét hoàn thuế theo hồ sơ đề nghị hoàn thuế và hồ sơ khai bổ sung theo\r\nquy định.

- Trường hợp người nộp thuế đã được cơ quan thuế giải\r\nquyết hoàn thuế thì người nộp thuế phải nộp số tiền thuế đã được hoàn sai và\r\ntính tiền chậm nộp kể từ ngày cơ quan Kho Bạc Nhà nước ký xác nhận trên Lệnh\r\nhoàn trả khoản thu NSNN hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN đến ngày người\r\nnộp thuế kê khai bổ sung. Trường hợp người nộp thuế chưa nộp đủ số tiền thuế đã\r\nhoàn sai hoặc tính tiền chậm nộp không đúng quy định, cơ quan thuế sẽ tính tiền\r\nchậm nộp và thông báo cho người nộp thuế.

c.6) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ\r\nkhai thuế làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm tăng số thuế\r\nGTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung.

Người nộp thuế tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số\r\ntiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định\r\nđồng thời khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh giảm của kỳ sai sót\r\nvào chỉ tiêu “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước”\r\ntrên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại.”

Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày\r\n22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC\r\nhướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (đã được sửa đổi, bổ sung tại\r\nKhoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số\r\n151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định\r\nthu nhập chịu thuế:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi\r\nxác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2\r\nĐiều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động\r\nsản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo\r\nquy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng\r\nlần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh\r\ntoán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện\r\ntheo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình\r\nbày và hồ sơ đính kèm thì Công ty Dịch Vụ Bảo Vệ Việt Nam 24H là bên cung cấp dịch\r\nvụ (Bên bán) trong năm 2018 xuất cho Công ty 6 tờ hóa đơn GTGT (chi tiết theo\r\nbiên bản thu hồi số 019/BBTHHĐ do Công ty cung cấp), đây là số hóa đơn không được\r\ncơ quan thuế chấp nhận thông báo phát hành hóa đơn theo Thông báo số 26596/TB-CCT\r\nngày 19/11/2018 của Chi Cục thuế quận Bình Tân, do đó việc Công ty (Bên mua) sử\r\ndụng số hóa đơn nêu trên được xem là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp; Công\r\nty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi xác định\r\nthu nhập chịu thuế TNDN. Công ty phải lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo\r\nquy định tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC và nộp tiền thuế điều\r\nchỉnh tăng, tính tiền chậm nộp (nếu có) theo quy định. Sau khi Quyết định cưỡng\r\nchế của cơ quan thuế hết hiệu lực hoặc chấm dứt hiệu lực, qua xác minh cơ quan\r\nthuế xác định thực tế có hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì cơ\r\nquan thuế hướng dẫn Bên bán xuất hóa đơn, căn cứ các hóa đơn này Công ty và Bên\r\nbán thực hiện kê khai thuế theo quy định, Công ty thực hiện kê khai khấu trừ\r\nthuế đối với các hóa đơn hợp pháp do Công ty Dịch Vụ Bảo Vệ Việt Nam 24H xuất\r\nthay thế tại thời điểm nhận được hóa đơn và hạch toán chi phí vào hồ sơ khai\r\nthuế của năm thực tế phát sinh chi phí (nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định\r\ntại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo\r\nđúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản\r\nnày.