Kính gửi: Tổng công ty Lắp máy Việt Nam

1. Thuế GTGT:

Điểm 1a, Điểm 2, Mục I, Phần C, Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam thì bên Việt Nam (ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài) phải kê khai nộp thuế GTGT thay cho nhà thầu nước ngoài theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

Giá trị gia tăng của từng ngành nghề được quy định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế qui định tại Điểm 1a, Mục I, Phần C, Thông tư số 169/1998/TT-BTC (trừ giá trị máy móc, thiết bị qui định tại Điểm 1.1, Mục II, Thông tư số 92/2004/TT-BTC nêu trên và giá trị máy móc, thiết bị trong nước chưa sản xuất được theo quy định tại Điểm 4, Mục II, Phần A, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính). Riêng đối với hàng hóa nhập khẩu, thực hiện theo Quyết định số 385/QĐ-TTg ngày 13/4/2004 của Thủ tướng Chính phủ và Thông tư số 92/2004/TT-BTC ngày 16/9/2004 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế cho các dự án nhà máy điện Uông Bí mở rộng và dự án nhà máy nhiệt điện Cà Mau thì hàng hóa thuộc Điểm 1.1, Mục II của Thông tư số 92/2004/TT-BTC không phải nộp thuế GTGT khi nhập khẩu.

Đối với phần việc do Lilama cung cấp cho nhà thầu nước ngoài, Lilama thực hiện chế độ hóa đơn chứng từ và thực hiện tính, kê khai nộp thuế GTGT theo quy định hiện hành.

2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): thuế TNDN phải nộp của nhà thầu nước ngoài (do Lilama nộp thay) được xác định theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế của từng ngành nghề kinh doanh theo qui định tại Điểm 2, Mục I, Phần C, Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên (không trừ giá trị máy móc, thiết bị, vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được theo qui định tại Điểm 1.1, Mục II, Thông tư số 92/2004/TT-BTC nêu trên và giá trị máy móc, thiết bị trong nước chưa sản xuất được theo qui định tại Điểm 4, Mục II, Phần A, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính). Tổng công ty Lắp máy Việt Nam căn cứ từng ngành nghề cụ thể của từng hợp đồng để tính thuế TNDN nộp thay nhà thầu.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty Lắp máy Việt Nam biết, thực hiện./.

Nơi nhận:
- Như trên;
- CụcThuế Tp Hà Nội;
- Lưu VP(HC), DNNN (2b)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Nguyễn Thị Cúc

Từ khóa: Công văn 514TCT/DNNN, Công văn số 514TCT/DNNN, Công văn 514TCT/DNNN của Tổng cục Thuế, Công văn số 514TCT/DNNN của Tổng cục Thuế, Công văn 514TCT DNNN của Tổng cục Thuế, 514TCT/DNNN