Kính gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội

1. Về hoàn thuế GTGT của hàng hóa gia công xuất khẩu

điểm 3 Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định: “Thuế suất 0% áp dụng đối với: … Hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu. Trường hợp này là trường hợp cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng trên tiền gia công…”.

điểm 1.2 (đ.2) Mục III Phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định điều kiện, thủ tục, hồ sơ để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu gồm:

- Biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác gia công xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài và cơ sở trực tiếp gia công hàng hóa xuất khẩu có ghi rõ: số, ngày hợp đồng gia công hàng hóa ký với nước ngoài; số lượng, chủng loại sản phẩm gia công xuất khẩu, tiền gia công phải thanh toán, đã thanh toán; số, ngày tờ khai hải quan của hàng hóa gia công đã xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài thanh toán cho cơ sở trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài với cơ sở trực tiếp gia công hàng hóa xuất khẩu.

- Hóa đơn GTGT của cơ sở trực tiếp gia công hàng hóa xuất khẩu lập cho hàng hóa gia công xuất khẩu.”

Đối chiếu với các quy định về chính sách thì hàng hóa ủy thác gia công xuất khẩu của Advina ký với Công ty TNHH KIDO Hà Nội đủ thủ tục, hồ sơ được kê khai theo thuế suất 0% và Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ liên quan đến gia công xuất khẩu hàng hóa.

Tại điểm 5.8 Mục III Phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định các khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế có: “Chi phí dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài khác phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có chứng từ, hóa đơn theo chế độ quy định.”

Căn cứ quy định trên, trường hợp năm 2004 Công ty Advina ký hợp đồng làm dịch vụ quảng cáo cho khách hàng, Công ty đã hạch toán (ghi nhận) doanh thu của hợp đồng này vào kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh năm 2004, 2005 thì chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng nêu trên có đủ hóa đơn hợp pháp thì được ghi nhận và hạch toán tương ứng vào chi phí của năm 2004, 2005.

Từ khóa: Công văn 1136/TCT-CS, Công văn số 1136/TCT-CS, Công văn 1136/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn số 1136/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn 1136 TCT CS của Tổng cục Thuế, 1136/TCT-CS