Kính gửi: Tổng công ty đường sắt Việt Nam

Để thực hiện Dự án “Đoàn tàu tốc hành giai đoạn I”, TCT Đường sắt (Chủ đầu tư) ký hợp đồng với Liên danh Siemens AG&Vossloh (Nhà thầu nước ngoài) Hợp đồng cung cấp 16 đầu máy Diesel truyền động điện ngày 9/10/2004; và Phụ lục Hợp đồng xác định cơ cấu giá ngày 16/10/2007 (phân chia phần giá trị công việc được thực hiện tại Đức và phần giá trị công việc được thực hiện tại Việt Nam).

1. Nghĩa vụ thuế của Nhà thầu nước ngoài tại Hợp đồng cung cấp 16 đầu máy Diesel truyền động điện

Mục I Phần A Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên quy định: “Nghĩa vụ thuế hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam”.

Mục II Phần A Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên quy định Thông tư này không áp dụng đối với: “Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa tại cửa khẩu Việt Nam hoặc cửa khẩu nước ngoài cho tổ chức cá nhân Việt Nam theo Hợp đồng mua bán thương mại thuần túy”.

- Trường hợp tại Hợp đồng nhà thầu tách riêng được phần giá trị máy móc thiết bị nhập khẩu từ nước ngoài và phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì Nhà thầu nước ngoài không phải nộp thuế TNDN đối với phần giá trị máy móc thiết bị nhập khẩu; phần giá trị dịch vụ đi kèm được thực hiện tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp Hợp đồng nhà thầu đã thực hiện tính, nộp thuế TNDN của nhà thầu nước ngoài đối với phần giá trị máy móc thiết bị nhập khẩu mặc dù hợp đồng tách riêng được giá trị máy móc thiết bị nhập khẩu và phần giá trị dịch vụ đi kèm thì không điều chỉnh lại.

2.1. Căn cứ quy định tại Mục I Phần A Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên thì phần giá trị khoản phí bảo hiểm tín dụng xuất khẩu HERMES và phí bảo hành 16 đầu máy diesel truyền động điện tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên.

điểm 1 Mục I Phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC và nghĩa vụ thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu tính thuế quy định tại điểm 2 Mục I Phần C Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên.

Tại Mục II Phần A Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên quy định về đối tượng không áp dụng Thông tư số 169/1998/TT-BTC: “… Cá nhân nước ngoài vào Việt Nam làm việc trên cơ sở hợp đồng lao động ký với tổ chức cá nhân Việt Nam hoặc do các tổ chức cá nhân nước ngoài gửi đến làm việc tại Việt Nam được trả tiền lương, tiền công. Các đối tượng này có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân.”

3. Về thủ tục áp dụng Hiệp định đối với khoản phí tái bảo hiểm tín dụng Hermes

Căn cứ theo quy định trên, trường hợp Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN tại Việt Nam theo quy định tại Hiệp định, để được miễn thuế thì Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện các thủ tục theo hướng dẫn tại Mục X Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế.

Từ khóa: Công văn 3534/TCT-CS, Công văn số 3534/TCT-CS, Công văn 3534/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn số 3534/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn 3534 TCT CS của Tổng cục Thuế, 3534/TCT-CS