Kính gửi: Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Bộ Công an

1. Về việc xác định Nguyễn Thùy Hương có được phép kinh doanh vàng ngoài lãnh thổ Việt Nam và Hợp đồng ủy thác đầu tư tài chính (kinh doanh vàng) của Nguyễn Thùy Hương với Công ty cổ phần đầu tư thương mại B&B có hợp pháp hay không:

Điều 3, Quyết định số 03/2006/QĐ-NHNN ngày 18/1/2006 về việc kinh doanh vàng trên tài khoản nước ngoài quy định:

a) Có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và quy định về quản lý rủi ro trong lĩnh vực kinh doanh vàng

c) Không vi phạm quy định về quản lý hoạt động kinh doanh vàng.

a) Có kinh nghiệm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vàng và huy động, cho vay bằng vàng tính đến ngày nộp đơn xin kinh doanh vàng trên tài khoản từ 01 năm trở lên.

3. Đối với doanh nghiệp kinh doanh vàng:

Điều 155, Điều 160, Mục 3 Luật Thương mại quy định:

Điều 160. Ủy thác lại cho bên thứ ba

"Điều 1. Bên ủy thác đồng ý ủy thác đầu tư tài chính cho Công ty đầu tư vào việc kinh doanh vàng ghi sổ.

Điều 5. 5.1. Quyền của bên ủy thác:

Tại công văn hỏi số 710/C46(P10) của Cơ quan cảnh sát điều tra có nêu: Công ty CP Đầu tư Thương mại B&B hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103028596 đăng ký lần đầu ngày 08/12/2008 với ngành nghề kinh doanh là xây dựng dân dụng công nghiệp, nhà ở, kho bãi đổ xe, kinh doanh vàng bạc, đá quý, quảng cáo và nghiên cứu thị trường. Do đó, việc bà Nguyễn Thùy Hương ủy thác đầu tư cho Công ty B&B là không có cơ sở do Công ty B&B không có đăng ký ngành nghề kinh doanh là nhận ủy thác đầu tư và kinh doanh vàng trên tài khoản ở nước ngoài.

2. Về việc kê khai, nộp thuế TNCN của Nguyễn Thùy Hương, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

2.1. Xác định loại thu nhập chịu thuế TNCN

tiết 1.1, điểm 1, mục II, Phần A Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân thì thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực:

Điều 2 Quyết định số 03/2006/QĐ-NHNN ngày 18/01/2006 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về việc kinh doanh vàng trên tài khoản ở nước ngoài hướng dẫn: "Kinh doanh vàng trên tài khoản nước ngoài là hoạt động kinh doanh vàng thông qua tài khoản vàng tại nước ngoài dưới các hình thức giao dịch theo thông lệ quốc tế"

Theo các quy định nêu trên thì khoản thu nhập mà Nguyễn Thị Hương nhận được từ kết quả của việc ủy thác đầu tư là khoản thu nhập từ kinh doanh.

- Tại điểm 2, Điều 1 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị định số 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 của Quốc hội hướng dẫn: "2. Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 30/6/2009 bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh: từ tiền lương, tiền công; từ nhận thừa kế; từ nhận quà tặng.

điểm 1, Điều 2 Thông tư số 160/2009/TT-BTC hướng dẫn thu nhập làm căn cứ xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn như sau:

Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được chính xác thu nhập chịu thuế phát sinh trong 6 tháng đầu năm 2009 thì thu nhập chịu thuế làm căn cứ xác định số thuế thu nhập cá nhân được miễn được xác định như sau:

- Đối với cá nhân kinh doanh không đủ 12 tháng của năm 2009:

1.3. Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định thì số thuế được miễn là số thuế khoán phải nộp của 6 tháng đầu năm 2009 đã được cơ quan thuế thông báo.

Tổng cục Thuế trả lời để Cơ quan Cảnh sát Điều tra - Bộ Công an biết./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Cao Anh Tuấn

Từ khóa: Công văn 342/TCT-TNCN, Công văn số 342/TCT-TNCN, Công văn 342/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế, Công văn số 342/TCT-TNCN của Tổng cục Thuế, Công văn 342 TCT TNCN của Tổng cục Thuế, 342/TCT-TNCN