Kính gửi:

1. Xác định tỷ lệ lãi suất của khoản cho vay

Thông tư số 117/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 và Thông tư số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xác định giá trị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết.

Khoản 4.3 Điều 3 Phần A Thông tư số 66/2010/TT-BTC nêu trên quy định về các trường hợp doanh nghiệp được xác định là các bên có quan hệ liên kết như sau:

b) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 20% vốn đầu tư của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;...".

Khoản 1.2 Điều 5 Phần B Thông tư số 66/2010/TT-BTC nêu trên quy định về nguyên tắc áp dụng phương pháp xác định giá thị trường như sau:

Căn cứ các nội dung trên thì Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan và Công ty Kymdan Australia là các bên liên kết. Trường hợp Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan cho Công ty Kymdan Australia vay tiền không tính lãi suất (lãi suất = 0%) thì Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan thực hiện điều chỉnh tỷ lệ lãi suất của khoản cho vay nêu trên theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường theo quy định tại Thông tư số 117/2005/TT-BTC và Thông tư số 66/2010/TT-BTC nêu trên.

Tại Khoản 1 Điều 9 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Úc quy định về những xí nghiệp liên kết như sau:

b) Các đối tượng gián tiếp hoặc trực tiếp cùng tham gia vào công tác điều hành, kiểm soát hoặc tham gia góp vốn của một xí nghiệp của một Nước ký kết và của xí nghiệp của Nước ký kết kia;

Khoản 1e Điều 37 Chương IV Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định các trường hợp người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế như sau:

Khoản 2 Điều 9 Phần C Thông tư số 66/2010/TT-BTC nêu trên quy định về trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan Thuế như sau:

2. Về thuế TNDN

Điều 7 Chương II Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định thu nhập từ lãi cho vay vốn là khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

3. Về chính sách thuế GTGT

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan biết và đề nghị Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan cung cấp các tài liệu có liên quan đến khoản cho vay của Công ty Cổ phần cao su Sài Gòn - Kymdan đối với Công ty Kymdan Australia và liên hệ với Cục Thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể./.

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Cao Anh Tuấn

Từ khóa: Công văn 299/TCT-CS, Công văn số 299/TCT-CS, Công văn 299/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn số 299/TCT-CS của Tổng cục Thuế, Công văn 299 TCT CS của Tổng cục Thuế, 299/TCT-CS